Це – вже вісімдесят сьомий (восьмий у 2025 році та тридцять восьмий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена діяльності фізосіб-підприємців на загальній та спрощеній системах. З часу написання попереднього листа минуло більше ніж місяць, тож нам є про що розповісти. А саме:
- дізнаємося, хто з ФОПів не сплачує ЄСВ з 1 жовтня 2025 року;
- зупинимося на первинних документах ФОПів;
- визначимося, коли ФОПам можна не платити податки і не подавати звітність у разі відсутності доходів;
- розповімо, що відбувається з доходом у разі торгівлі на умовах післяплати через Нову пошту;
- наведемо правила визначення розміру місячного доходу ФОПа для отримання ліцензії;
- зауважимо, що до червня 2026 року всім ФОПам слід подати сканкопії трудових книжок своїх працівників;
- проінформуємо, що до 20 жовтня слід сплатити ЄСВ ФОПам за себе за ІІІ квартал.
Гарного вам читання!
Хто з ФОПів не сплачує ЄСВ з 1 жовтня 2025 року: уточнення від ДПС
Тернопільські податківці зауважили, що з 1 жовтня 2025 року, незалежно від наявності основного місця роботи, фізичні особи – підприємці та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, звільняються від сплати єдиного внеску за себе за ті місяці, за які роботодавцем сплачено страховий внесок у розмірі не менше мінімального.
До червня 2026 року всім ФОПам слід подати сканкопії трудових книжок своїх працівників
Фахівці ПФУ навели детальний алгоритм подання фізичною особою-підприємцем сканованих копій трудових книжок найманих працівників.
Зокрема, такі файли мають бути у форматі PDF, JPG та достатньої якості для зчитування.
Оцифрування трудових книжок забезпечує повноту даних про трудовий стаж працівника в електронній системі.
У майбутньому, після запровадження механізму автоматичного призначення пенсій без звернення особи, всі відомості братимуться лише з електронних реєстрів. Якщо трудова книжка не буде оцифрована, частина стажу може не врахуватися, що вплине на розмір пенсії.
Первинні документи ФОП: кому і коли потрібні, штрафи за відсутність, практичні рекомендації
Головне, що потрібно зрозуміти кожному ФОП на єдиному податку: податкова чітко розмежовує документи, що підтверджують доходи, та документи, що підтверджують походження товару.
Згідно з офіційною позицією ДПС, викладеною в Базі знань «ЗІР» (категорія 107.01.06), штрафи за п. 121.1 ПКУ (1020 грн за перше порушення та 2040 грн за повторне) не застосовуються до ФОП 1-3 груп (неплатників ПДВ) за незберігання первинних документів, які підтверджують витрати на придбання товарів/послуг.
Логіка тут проста: оскільки єдиний податок розраховується з доходу, а витрати не впливають на суму податку, то й карати за відсутність документів на витрати саме цим штрафом немає сенсу.
Однак це послаблення не стосується документів, що підтверджують ваші доходи. Оскільки саме дохід є базою оподаткування для спрощенців, ФОП зобов’язані вести його облік на підставі первинних документів. За їх відсутність або незберігання штрафи за п. 121.1 ПКУ застосовуються у повному обсязі. Про це все ми писали тут.
ФОП не має доходу: коли можна не платити податки і не подавати звітність?
ФОП в Україні може перебувати на загальній або спрощеній системі оподаткування. Кожна система передбачає свої правила сплати податків, пільги та правила несплати.
Підприємці 1 та 2 групи єдиного податку не можуть не сплачувати податків у разі тимчасового непроведення діяльності. Проте для фізосіб-«єдинників» 1 та 2 груп передбачено ще податкову відпустку.
Якщо ж непроведення діяльності планується на довгий строк, то виходом для фізосіб-«єдинників» буде або перехід на 3 групу, або на загальну систему, або взагалі ліквідація ФОП.
Останній варіант дій: ліквідація ФОП. Про це все ми писали тут.
Торгівля на умовах післяплати через Нову пошту: як визнавати дохід?
Дохід визнається у день, коли гроші опинились у ФОП, тобто на його розрахунковому рахунку (IBAN). Тож датою доходу буде дата за банківською випискою.
Дохід не визнається ні за датою відправки посилки, ні за датою, коли покупець заплатив на Новій пошті.
Тобто дохід у такому разі визначається на дату отримання саме грошової оплати, тобто перерахування коштів фінансовою компанією на рахунок продавця.
Наприклад, ФОП відправив посилку з товаром 30 вересня на умовах післяплати, а кошти отримав 2 жовтня, то це вже буде дохід 4 кварталу. Про це все - ось тут.
Наприклад, ФОП відправив посилку з товаром 30 вересня на умовах післяплати, а кошти отримав 2 жовтня, то це вже буде дохід 4 кварталу. Про це все - ось тут.
Визначення розміру місячного доходу ФОПа для отримання ліцензії: роз'яснення Мінфіну
П. 14 ст. 42 Закону №3817 встановлено, що розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа – підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі :
- алкогольними напоями,
- сидром та перрі (без додавання спирту),
- тютюновими виробами,
- рідинами, що використовуються в електронних сигаретах,
- пальним,
має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.
Мінфін у листі від 09.10.2025 №11320-02-2/28962 наголосив, що розрахунок розміру загального місячного оподатковуваного доходу ФОПа може здійснюватися шляхом складання сум чистого оподаткованого доходу, відображених у графі 11 Типової форми №261 за підсумком кожного робочого дня місяця.
20 жовтня – останній день сплати ЄСВ ФОПами за ІІІ кв. 2025 р.: на що звернути увагу та хто може не платити?
За календарем ДПСУ останнім днем сплати ЄСВ ФОПами за ІІІ квартал є саме 20 жовтня 2025 року. Тобто центральний податковий орган керується встановленим правилом перенесення строків сплати на наступний банківський день.
Нагадаємо, що для ФОПів, які обрали загальну систему оподаткування, а також тих, які обрали спрощену систему оподаткування, незалежно від обраної групи мінімальний страховий внесок ЄСВ у 2025 році становить 1 760 за місяць і 5 280 грн за квартал (про це докладно читайте у нашому довіднику). Про це все ми докладно розповідали тут.
Наразі це все.
Більше новин щодо діяльності підприємців ви завжди знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»