Це – вже вісімдесят восьмий (девʼятий у 2025 році та тридцять девʼятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена діяльності фізосіб-підприємців на загальній та спрощеній системах. З часу написання попереднього листа минуло більше ніж місяць, тож нам є про що розповісти. А саме:
- визначимося, як бути з працівниками у разі мобілізації ФОПа;
- розповімо, в яких випадках отримання доходів фізособою-«єдинником» під час податкової відпустки не буде мати наслідків;
- підкреслимо, що застосування платіжних терміналів для ФОПів І групи ЄП можуть відтермінувати до завершення війни;
- дізнаємося, які види діяльності (і коди КВЕД) заборонені для «єдинників» 1, 2 та 3 груп у 2025 році;
- проінформуємо, коли при переході ФОП на загальну систему з 1 січня 2026 можна повернутися на ЄП;
- зупинимося на запланованому Переході на нову класифікацію NACE 2.1-UA замість КВЕД:2010;
- зʼясуємо, як у 2025 році не перевищити ліміт перебування на єдиному податку;
- розкажемо, хто з ФОПів є у зоні ризику податкових перевірок.
Гарного читання!
ФОП переходить на загальну систему з 1 січня 2026: коли може він повернутися на ЄП
Територіальні податківці зауважили, що перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому пп. 298.1.4 ПКУ, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в п. 291.4 ПКУ.
Тобто, фізична особа – підприємець, яка у 2025 році була платником єдиного податку та перейшла на сплату інших податків і зборів (загальну систему оподаткування) з 01 січня 2026 року, може повернутися у поточному році на спрощену систему оподаткування з 01 квітня 2026 року (01 липня або 01 жовтня) за умови відповідності вимогам ст. 291 ПКУ.
Застосування платіжних терміналів для ФОПів І групи ЄП можуть відтермінувати до завершення війни
Ми вже зазначали, що з 1 січня 2026 року ФОПи першої групи єдиного податку повинні будуть забезпечити своїм клієнтам можливість розраховуватися безготівково – зокрема, через платіжний термінал.
Але 21 листопада зʼявилося повідомлення від голови податкового Комітету ВРУ Данила Гетманцева щодо його звернення до КМУ з метою відтермінування обовʼязку застосування платіжних терміналів для ФОПів 1 групи ЄП до завершення війни.
Тож чекаємо на появу відповідного рішення КМУ. Про це повідомимо додатково.
Перехід на нову класифікацію NACE 2.1-UA: коли бізнесу слід буде перереєструватися, а коли – ні?
Держстат розповів, що з 1 січня 2027 року Україна переходить на нову класифікацію видів економічної діяльності – NACE 2.1-UA, гармонізовану з Європейським Союзом. Вона забезпечить сумісність українських економічних даних зі статистикою країн ЄС та замінить чинний КВЕД:2010.
До кінця 2025 року – Держстат оприлюднить таблицю відповідності між КВЕД:2010 і NACE 2.1-UA.
Упродовж 2026 року діятиме перехідний період для адаптації бізнесу та внесення змін до реєстраційних документів (за потреби).
На початку 2026 року Держстат у співпраці з урядовими органами та бізнес-спільнотою представить детальний план дій щодо переходу на нову класифікацію видів економічної діяльності NACE 2.1-UA.
Для більшості СГ зміни відбудуться автоматично – без потреби у додаткових діях. Це стосуватиметься тих видів діяльності, для яких у новій класифікації NACE 2.1-UA збережено пряму відповідність «1 до 1» між старими й новими кодами (остаточний рівень відповідності буде визначено Держстатом). Про це все ми писали тут та тут.
Під час відпустки або лікарняного фізособа-«єдинник» І та ІІ групи отримала дохід: чи будуть наслідки?
За позицією адвоката, отримання доходу у період відпустки чи лікарняного не вважається порушення умов перебування на спрощеній системі, якщо ви маєте документальне підтвердження, що ці кошти є:
- Оплатою за товари/послуги, поставлені чи надані до початку відпустки/лікарняного.
- Передоплатою за договором, укладеним раніше.
Отже, щоби легально скористатися звільненням від сплати податків, необхідно забезпечити фактичну відсутність надходжень від підприємницької діяльності у цей період, інакше ви ризикуєте втратити статус платника ЄП.
Зауважимо, що таких нюансів ("ці доходи враховуємо, а ці ні") щодо застосування податкової відпустки/лікарняного в ПКУ немає.
Тому кожен ФОП має самостійно вирішувати для себе, чи дотримуватися таких порад від юристів, чи бути обережними та не здійснювати взагалі діяльності під час відпусток чи лікарняних.
ФОП мобілізований: що робити з найманими працівниками?
Якщо ви – ФОП і вас призвали на базову військову службу, мобілізували або ви пішли на службу за контрактом, то припиняти підприємницьку діяльність чи ні, це суто ваше рішення, а не обов’язок. Так самомобілізований підприємець має право, але не обов’язок, звільняти своїх працівників, дотримуючись при цьому всіх законних вимог і враховуючи особливі правила для військовослужбовців.
Якщо підприємець-військовослужбовець хоче зберегти свій бізнес, він може це зробити. Але для цього доведеться делегувати повноваження уповноваженій особі, оформивши нотаріальну довіреність на представництво інтересів та ведення справ, яка вестиме бізнес на час служби ФОПа. Докладніше про це - тут.
Податкові перевірки ФОП-2025: хто в зоні ризику?
Процес проведення перевірки складається з двох етапів: збір доказів порушень та застосування штрафів на основі зібраних доказів. Якщо податкова не зможе зібрати докази — не вийде застосувати штраф, тому платників податків, у яких важко виявити порушення, навряд чи будуть перевіряти.
Принцип 1: Легкість збору доказів
Наприклад, якщо у вас інтернет-магазин без точки видачі, де в чаті відповідає неоформлений працівник — це формально порушення. Але довести це майже нереально, тому такі випадки рідко стають об’єктом перевірок.
Принцип 2: Розмір потенційного штрафу
І наостанок - дві аналітичні статті
У пп. 291.5.1, 291.5.2 ПКУ наведено перелік видів господарської діяльності, під час здійснення яких юрособи та ФОПи не можуть бути платниками єдиного податку 1–3 груп . ДПС стежить за дотриманням цього обмеження, аналізуючи зареєстровані коди КВЕД платника. Про це все ми розповідали тут.
Які ліміти річного доходу існують зараз для «єдинників» 1-3 груп і якими вони будуть у 2026 році? Які наслідки має перевищення ліміту? Хто втрачає право бути «єдинником» і коли можна буде повернутися? Як цього уникнути, якщо переліміт вже відбувся? Про це все тут.
Наразі це все.
Більше новин щодо діяльності підприємців ви завжди знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»