Це – вже сорок восьмий (і перший в 2022 році) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена діяльності фізосіб-підприємців на загальній та спрощеній системах. З часу написання попереднього листа минуло більше ніж місяць, тож нам є про що розповісти. А саме:
- розповімо, як фізособам-«загальникам» заповнити типову форму обліку у разі отримання збитку від діяльності;
- зупинимося на змінах в оподаткуванні єдиним податком з 2022 року;
- дізнаємося, чи повинні фізособи-«єдинники» вести облік витрат та мати відповідні первинні документи;
- з’ясуємо, кому з «єдинників» не потрібно вести товарний облік;
- наведемо розміри ЄСВ та єдиного податку для ФОПів І-ІІІ груп у 2022 році;
- підкреслимо, що за 2021 рік фізособи-«загальники» мають звітувати за оновленою декларацією про доходи.
Гарного вам читання!
***
З 1 січня вводиться в дію нова форма декларації про майновий стан і доходи
За інформацією ДПС, нова форма декларації передбачає об’єднання звітності з ПДФО та ЄСВ, а також декларування частини прибутку контрольованої іноземної компанії (далі – КІК).
Форма декларації у редакції Наказу №783 доповнена новими додатками:
- ЄСВ 1, ЄСВ 2 та ЄСВ 3 – для платників єдиного внеску самозайнятих осіб (крім осіб, які обрали спрощену систему оподаткування) та осіб, які сплачували добровільні внески, передбачені договором про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування;
- КІК – для платників, у яких виникає обов’язок декларувати прибутки КІК відповідно до п. 170.13 ПКУ.
При цьому її протягом 40 календарних днів 2022 року мають подати ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування. Останнім днем подання декларації для них є 09.02.2022 року.
До 1 травня 2022 року будуть подавати декларацію громадяни, які згідно з ПКУ зобов’язані подати податкову декларацію, та особи, які проводять незалежну професійну діяльність. Про це ми писали тут.
Фізособа-«загальник» отримала збиток: як заповнити типову форму обліку?
Дніпропетровські податківці зауважили, що відповідно до п. 1 розд. І Порядку №261 на підставі первинних документів за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід/понесено витрати, здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати.
Згідно з пп. 7 п. 1 розд. ІІ Порядку №261 у графі 11 Типової форми зазначається сума чистого оподаткованого доходу, яка розраховується як різниця між загальною сумою отриманого доходу, яка підлягає декларуванню (графа 4) та сумою документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності (графи 6, 7, 8, 9, 10).
Однак, якщо результатом розрахунку буде від’ємне значення, то графа 11 Типової форми прокреслюється.
Чи потрібна первинка на витрати фізособам-«єдинникам»?
На початку січня 2022 року податківці у підкатегорії 107.01.06 ЗІР зазначили, що фізособи-«єдинники» першої і другої груп та «єдинники» третьої групи, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.
Це означає, що такі ФОПи не повинні підтверджувати документами (в тому числі первинними документами) витрати на придбання товарів/послуг, а повинні вести лише облік доходів з урахуванням вимог п. 44.1 ПКУ. Водночас такі ФОП повинні підтверджувати факт включення або невключення певних доходів до загального складу доходу.
Документами, які підтверджують дохід ФОП, є документи, що підтверджують надходження коштів на поточний рахунок в банку або надходження готівкових коштів.
Слідом за ДПС Гетманцев також вирішив розповісти про необхідність ведення обліку витрат фізособами-"єдинниками". В його пості на Фейсбуці наголошено: "Фізичні особи-підприємці не звітують про витрати на придбані ними товари, а отже не зобов‘язані підтверджувати придбання товарів первинними документами в цілях податкового контролю."
Тобто навіть у разі ведення товарного обліку в межах Закону про РРО фізособи-«єдинники» залишаються вільними від первинки за витратами за нормами ПКУ.
Кому з «єдинників» не потрібно вести товарний облік: офіційний лист ДПСУ
11 січня Д. Гетманцев у своєму Телеграм-каналі розмістив пост з листом ДПС щодо правил ведення обліку товарних запасів фізособами-«єдинниками». Він зазначив, що не зобов’язані вести облік товарних запасів та підтверджувати їх походження первинними документами для цілей контролю фізособи-«єдинники» ІІ та ІІІ груп, які не є платниками ПДВ та не здійснюють продаж:
- технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту,
- лікарських засобів та виробів медичного призначення,
- ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та напівдорогоцінного каміння.
«Єдинники» І групи звільнені від ведення такого обліку.
Єдиний податок – 2022: аналіз Закону №1914
Закон №1914 вносить багато змін до ПКУ, в т.ч. й до норм щодо застосування спрощеної системи.
Одразу підкреслимо, що ні розмірів ставок й граничних доходів, ні правил застосування РРО «єдинниками» Закон №1914 не стосується. Проте вони змінилися!
Нагадаємо, що розміри лімітів в ПКУ у 2021 році для «єдинників» не змінювали, але через збільшення МЗП граничні розміри збільшилися.
З 1 січня 2022 року:
- для І групи ліміт доходу становитиме 167 МЗП (1 085 500 грн),
- для ІІ групи – 834 МЗП (5 421 000 грн),
- для ІІІ групи – 1167 МЗП (7 585 500 грн).
Завдяки змінам за Законом №1914 надання послуг з доступу до мережі Інтернет вже не для ІІ групи. А для фізосіб-«єдинників» ІІІ групи (платників ПДВ) вводять типову форму обліку доходів та витрат. Про це все докладніше читайте у нашій аналітиці ось тут.
Які розміри ЄСВ та єдиного податку для ФОПів І-ІІІ груп у 2022 році
За Законом про Держбюджет на 2022 рік, розмір мінімальної зарплати у 2022 році становить:
- у місячному розмірі: з 1 січня — 6500 гривень, з 1 жовтня – 6700 грн.
Відповідно мінімальний страховий внесок з ЄСВ з січня по вересень 2022 року буде: 6500 х 22% = 1430 грн, а з жовтня – 1474 грн.
Максимальна база для нарахування ЄСВ з січня по вересень 2022 року буде 97 500 грн, з жовтня – 100 500 грн.
У 2022 році розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб становитиме: з 1 січня - 2481 грн.
У 2022 році продовжать застосовуватися такі ставки ЄП:
- для І групи – до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
- для ІІ групи – до 20% від розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
- для ІІІ групи – у відсотках до доходу.
Таким чином, максимальні ставки єдиного податку з 01.01.2022 року:
- для платників І групи – 248,10 грн/міс.;
- для платників ІІ групи – 1300 грн/міс.
Про це все ми писали тут.
***
Наразі це все.
Більше новин щодо діяльності підприємців ви завжди знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»