Це – дванадцятий з початку року (і вісімдесят дев’ятий загалом) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло два тижні, і нам є про що розповісти. А саме:
- повідомимо, що з 4 серпня діють зміни до порядку блокування ПН/РК;
- зазначимо, коли з 1 серпня ставка ПДВ 14% змінюється на 20%;
- підкреслимо, що з 1 серпня діє закон про часткове повернення аграріям ставки ПДВ 20%;
- зауважимо, що скористатися правом на податковий кредит можна буде протягом 365 днів;
- дізнаємося, чи потрібно при здійсненні операцій зі списання ТМЦ нараховувати ПДВ.
Гарного вам читання!
***
З 4 серпня діють зміни до порядку блокування ПН/РК
Уряд постановою від 28.07.2021 р. №774 вніс зміни до п. 3 Порядку №1165. Постанову №774 опубліковано в «Урядовому кур'єрі» №149 від 04.08.2021 р. Відповідно зміни до Порядку №1165 діють з цієї дати.
Автоматизований моніторинг відбувається, якщо значення показника D, розрахованого згідно з п. 3 Порядку №1165, становить понад 0,05. Показник D розраховується за такою формулою:
D= S/T,
де:
S – загальна сума сплачених за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування, сум ЄСВ та податків і зборів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, платником податку та його відокремленими підрозділами;
T – загальна сума постачання товарів/послуг на митній території України, що оподатковуються за ставками 0, 20 і 7 відсотків, зазначеними платником податку в ПН/РК, зареєстрованих у Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування.
Згідно з наказом сааме в показник Т внесені зміни. Замість згадки про ставки ПДВ 0, 20 та 7 відсотків буде прописано ставки за ст. 193. Пов’язано це з появою ставки 14% на окремі операції зі сільгосппродукцією. Про ці нововведення ми писали тут.
З 1 серпня діє закон про часткове повернення аграріям ставки ПДВ 20%
Закон №1600 було опубліковано в «Голосі України» від 31.07.2021 р. №143. Відповідно він набрав чинності з 1 серпня. Нові правила оподаткування почали діяти з 1 серпня.
За текстом закону відновлюється ставка ПДВ 20% при оподаткуванні операцій з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД:
- 0102 (велика рогата худоба, жива);
- 0103 (свині, живі),
- 0104 10 (вівці живі),
- 0401 (в частині молока незбираного),
- 1002 (жито),
- 1004 (овес),
- 1204 00 (насіння льону, подрiбнене або неподрiбнене),
- 1207 (насіння та плоди інших олійних культур, подрiбненi або неподрiбненi),
- 1212 91 (цукрові буряки).
Відповідно пропонується залишити ставку ПДВ 14% по операціях з постачання:
- 1001 (пшениця і суміш пшениці та жита (меслин),
- 1003 (ячмінь),
- 1005 (кукурудза),
- 1201 (соєві боби, подрiбненi або неподрiбненi),
- 1205 (насіння свиріпи або ріпаку, подрiбнене або неподрiбнене),
- 1206 00 (насіння соняшнику, подрiбнене або неподрiбнене).
Операції з сільгосптоварами з 1 серпня: коли ставка ПДВ 14% змінюється на 20%?
ДПС навела детальне роз’яснення щодо оподаткування ПДВ окремих видів сільгосптоварів з 1 серпня.
Якщо, починаючи з 1 серпня 2021 року відбувається:
- повернення сільськогосподарської продукції товарних позицій згідно з УКТ ЗЕД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в частині молока незбираного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91 або авансового платежу за таку продукцію, поставленої/сплаченого у періоді з 01.03.2021 по 31.07.2021 включно,
- або зміна кількості, або вартості такої продукції, перша подія за операцією з постачання якої відбулася у періоді з 01.03.2021 по 31.07.2021 включно, у сторону зменшення або в межах попередньої суми,
то у розрахунку коригування зазначається ставка ПДВ, вказана у податковій накладній, що коригується, тобто 14%.
Якщо, починаючи з 1 серпня 2021 року відбувається перерахування коштів у зв’язку зі збільшенням вартості сільськогосподарської продукції товарних позицій згідно з УКТ ЗЕД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в частині молока незбираного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91, перша подія за операцією з постачання якої відбулася у періоді з 01.03.2021 р. по 31.07.2021 р. включно, при коригуванні податкових зобов’язань застосовується ставка ПДВ 20%.
Вищезазначений порядок складання розрахунку коригування застосовується також у разі зміни, починаючи з 1 серпня 2021 року, номенклатури сільськогосподарської продукції товарних позицій згідно з УКТ ЗЕД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в частині молока незбираного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91), перша подія за операцією з постачання якої відбулася у періоді з 01.03.2021 р. по 31.07.2021 р. включно.
Скористатися правом на податковий кредит можна буде протягом 365 днів: правка до законопроєкту №5600
Нагадаємо, що 1 липня ВРУ прийняла за основу законопроєкт №5600 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень». Про це ми писали тут.
Серед іншого, законопроєктом передбачено обмеження можливості включення платниками податку до складу податкового кредиту податкових накладних, складених більше ніж 6 місяців з моменту здійснення операції. У разі блокування ПН/РК цей строк переривається на період блокування.
Під час консультації по таблиці №5600 було враховано деякі правки щодо ПДВ. Зокрема, за інформацією від Д. Гетманцева, прийнято рішення:
- збільшити термін на використання податкових накладних при формуванні податкового кредиту до 365 днів;
- відмовитися від внесення змін до розділу V ПКУ щодо обмеження права на відшкодування ПДВ для посередників.
Про це ми писали ось тут.
Списуєте зіпсований товар: чи буде ПДВ?
При списанні товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих) вони починають використовуватись в операціях, що не є господарською діяльністю такого платника податку.
Оскільки під час придбання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих) суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то платник ПДВ повинен не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за основною ставкою, виходячи з вартості придбання таких товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих). Про це читайте ось тут.
***
Наразі це все.
Більше новин, присвячених виключно ПДВ, ви знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»