.jpg)
Це – вже сто тридцять четвертий загалом (третій у 2024 році та тридцять девʼятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно спрощеній системі оподаткування. З моменту написання попереднього листа минуло три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- розповімо, який коефіцієнт індексації землі потрібно застосовувати для обчислення МПЗ за 2023 рік;
- нагадаємо критерії перебування ФОПів на ІІІ групі єдиного податку;
- дізнаємося, до якого органу має звернутися фізособа-«єдинник» для отримання даних щодо НГО землі;
- наведемо нюанси визначення граничного розміру доходу «єдинників» 3 групи для звітування за 2023 рік;
- нагадаємо, якого рівня код за КАТОТТГ зазначається в колонці 10 Додатка 1 декларації платника ЄП 4 групи;
- визначимося, чи є порушенням здійснення діяльності, яка не зазначена в облікових даних фізособи-«єдинника».
Гарного вам читання!
Який коефіцієнт індексації землі потрібно застосовувати для обчислення МПЗ за 2023 рік?
Податківці у підкатегорії 108.01.05 ресурус «ЗІР» зауважили, що при обчисленні загального МПЗ за 2023 рік використовується коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель за 2022 рік, який становить 1,0.
Коефіцієнт 1,051 застосовуватиметься при здійсненні розрахунку загального МПЗ за податковий (звітний) 2024 рік.
Якого рівня код за КАТОТТГ зазначається в колонці 10 Додатка 1 декларації платника ЄП 4 групи?
Податківці з Офісу великих платників підкреслили, що у звітній Декларації в колонці 10 Додатка 1 зазначається код адміністративно-територіальної одиниці за КАТОТТГ місцерозташування земельної(их) ділянки(ок).
Але юридична особа, яка має земельні ділянки, які розташовані на території різних сіл, селищ однієї територіальної громади, в колонці 10 Додатка 1 звітної Декларації зазначає код адміністративно-територіальної одиниці територіальної громади за КАТОТТГ за місцем розташування земельних ділянок. Тобто - це код четвертого рівня за КАТОТТГ, який відповідає категорії об’єкта «М» (міста), «Т» (селища міського типу), «С» (села) та «Х» (селища).
При цьому за таким кодом за КАТОТТГ подається одна звітна Декларація з Додатком 1 до органу ДПС, який обслуговує таку територіальну громаду.
Фізособа-«єдинник» здійснює діяльність, яка не зазначена в його облікових даних: чи є це порушенням?
Пунктом 291.3 ПКУ визначено, що ФОП може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розд. XIV ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному главою 1 розд. XIV ПКУ.
Отже, фізособа-«єдинник» не має права здійснювати в межах підприємницької діяльності такі види діяльності, які не зазначені в його облікових даних. Про це ми писали тут.
Нюанси визначення граничного розміру доходу «єдинників» 3 групи для звітування за 2023 рік
Іванофранківські податківці зауважили, що для платників, які не застосовували спрощену систему оподаткування з особливостями оподаткування, за 2023 рік граничний обсяг доходу становить 7 818 900 грн, а для суб’єктів господарювання, які у 2023 році перебували на спрощеній системі з особливостями оподаткування, загальна сума доходу на 5 місяців до кінця 2023 року становить 3 257 875 грн.
До якого органу має звернутися фізособа-«єдинник» для отримання даних щодо НГО землі?
Дніпровські податківці зазначили, що для отримання даних щодо нормативної грошової оцінки земельних ділянок та нормативної грошової оцінки 1 гектара ріллі по області з метою обчислення загального мінімального податкового зобов’язання фізособі-«єдиннику» другої - четвертої груп необхідно звернутися до територіального органу Держгеокадастру за місцем розташування земельної ділянки.
Критерії перебування ФОПів на ІІІ групі єдиного податку: розʼяснення від ДПС
Вінницькі податківці підкреслили, що нормами ПКУ встановлено низку критеріїв для фізосіб-«єдинників» ІІІ групи. Зокрема:
граничний обсяг доходу: 1167 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;
кількість найманих працівників: не обмежено.
види діяльності: усі види економічної діяльності, крім обмежень, встановлених п. 291.5 ПКУ.
звітний (податковий) період: для єдиного податку – квартал, а для ПДВ – місяць.
Ставка єдиного податку: 3 % від обсягу отриманого доходу, визначеного відповідно до ст. 292 ПКУ. До складу доходів не включаються суми ПДВ або 5 % від обсягу отриманого доходу.
Сплата єдиного податку: протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за звітний квартал.