Останній день сплати: 18 чи 21 квітня?
Закон про ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9) зазначає, що ФОПи повинні сплачувати ЄСВ до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.
Доволі часто територіальні податківці розуміють цю норму буквально і незважаючи на те, що останній день сплати, яким є 19 квітня, припадає на вихідні, вимагають сплати перед цими вихідними. Тобто кажуть, що останній день сплати ЄСВ ФОПами – 18 квітня (п’ятниця).
Але за календарем ДПСУ останнім днем сплати ЄСВ ФОПами за І квартал є 21 квітня 2025 року. Тобто центральний податковий орган керується встановленим законом правилом перенесення строків сплати на наступний банківський день.
Для уникнення спорів із податківцями за місцем обліку ми радимо ФОПам не відкладати сплату на останній день. Адже сплата ЄСВ 18 квітня точно не спричинить жодних нарікань. Проте у разі якщо вам зручніше сплатити 21 квітня, аргументом може бути календар ДПСУ.
Чим зараз загрожує порушення строків сплати ЄСВ?
За несвоєчасну сплату або несплату ЄСВ порушників чекатимуть штрафи та пеня.
Штраф за Законом про ЄСВ – 20% своєчасно не сплачених сум (тобто за несплату за І квартал 2025 р. мінімальний розмір штрафу буде 1056 грн). На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожен день прострочення. Про це ми писали тут.
Для старих порушень щодо сплати ЄСВ у пригоді буде ця інформація.
Податківці застосовують штрафні санкції, визначені ч. 11 ст. 25 Закону №2464, та пеню за порушення, вчинені у період до 01.03.2020 та починаючи з 01.08.2023.
А от за порушення платниками законодавства про єдиний внесок у період з 01.03.2020 по 31.07.2023 контролюючим органом штрафні санкції, визначені ч. 11 ст. 25 Закону №2464, не застосовуються, а пеня, нарахована за цей період, підлягає списанню. Про це податківці нагадували ось тут.
Рахунки для сплати
Рахунки для сплати ЄСВ з 1 січня 2025 року не змінилися. Але щоразу радимо: щоби не пропустити зміни, краще перед сплатою ЄСВ перевірити реквізити рахунку, зокрема у рубриці «Стан розрахунків з бюджетом» в Е-кабінеті.
Нагадуємо, що для платників ЄСВ – ФОПів та самозайнятих осіб передбачено символ «204». Його використовують при встановленні номера рахунку для сплати ЄСВ, і він знаходиться у середині номера рахунку: цифри з дев’ятнадцятої по двадцять першу літерно-цифрового номера рахунку відповідають категорії платника ЄСВ (містять ті самі «204»).
Ті, хто сплачує податки та ЄСВ з єдиного рахунку, можуть це робити і надалі. Про те, як функціонує єдиний рахунок, ми розповідали тут.
Правила заповнення платіжок для сплати ЄСВ
Ще з 1 грудня 2023 року платіжки для сплати податків та ЄСВ заповнюють по-новому.
Тобто у реквізиті «Призначення платежу» треба зазначати лише код сплати податків та ЄСВ (здебільшого – 101) і наводити назву податку або ЄСВ та звітний період їхньої сплати. Ми докладно розповідали про це тут.
У реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо: щодо ЄСВ для сплати ФОПами за себе: 101 ЄСВ за І квартал 2025 року.
Мінімальний та максимальний розмір ЄСВ за І квартал
За Законом про Держбюджет на 2025 рік, з 1 січня розмір мінімальної зарплати (далі – МЗП) дорівнює 8 000 грн.
Мінімальну базу нарахування ЄСВ встановлено на рівні 1 МЗП, а максимальну – 20 МЗП.
Тому мінімальний місячний страховий внесок з ЄСВ ФОПом за себе за І квартал 2025 року становить 8 000 х 22% = 1 760 грн. А за цілий квартал мінімальна сума ЄСВ становить 5 280 грн (1 760 х 3).
Максимальна місячна база для нарахування ЄСВ у 2025 році дорівнює 160 000 грн. Таким чином, максимальний розмір місячного страхового внеску за місяць І кварталу 2025 року становить: 160 000 х 22% = 35 200 грн. А за ІV квартал максимальна сума ЄСВ становить 105 600 грн.
Кому і в 2025 році можна не платити ЄСВ за себе?
Починаючи зі сплати за січень 2025 року всі ФОПи та самозайняті особи (за базовими винятками, які ми наводимо нижче) повинні будуть сплачувати ЄСВ. Тобто «воєнні» пільги зі сплати ЄСВ для всіх ФОПів вже скасовано, це передбачено законом про Держбюджет-2025. Про це ми докладно писали тут.
Базові пільги щодо несплати ЄСВ
Якщо ФОП одночасно працює за трудовим договором
Якщо ФОПи перебувають у трудових відносинах, то вони можуть не платити ЄСВ за себе. І страховий стаж у них буде! Але лише за умови, що роботодавець за основним місцем роботи сплатив за них ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок.
Якщо у певному місяці роботодавець сплатив ЄСВ, але у розмірі, меншому за мінімальний страховий внесок, то для отримання страхового стажу такі самозайняті особи ЄСВ за себе платитимуть. І в розмірі, не меншому за мінімальний внесок! На цьому наголошує ДПС ось тут.
Чи можуть ФОПи-працівники бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавець сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ?
Саме обов’язку платити ЄСВ такі ФОПи не мають. А добровільно можна? Єдиної позиції у ДПС щодо цього немає. Ми про цю проблему писали тут і тут. Вони, звісно, не штрафуватимуть ФОПів за таку добровільну сплату. Але чи потраплять ці внески до розрахунку майбутніх пенсій, наразі впевненості немає.
Якщо ФОП одночасно є і «незалежником»
Якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому провадить незалежну професійну діяльність, вона обліковується ДПС як фізична особа – підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.
ФОП-«незалежник», який отримує пенсію або соцдопомогу, ЄСВ за себе не сплачуватиме. Хоча може і платити – за умови добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.
У звичайної фізособи, яка здійснює незалежну профдіяльність і не має статусу ФОПа, такої пільги немає. Про це ми докладно розповідали тут.
ФОПи-пенсіонери та особи з інвалідністю
Також звільняються від сплати за себе ЄСВ ФОПи, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.
Мобілізовані ФОПи
ФОПи, призвані до ЗСУ у зв’язку з мобілізацією, на особливий період, на весь строк їх військової служби звільняються від сплати ЄСВ за себе.
ФОПи-«збитківці» або «сплячі» ФОПи
З 1 січня 2021 року ФОПи на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати за себе ЄСВ у разі відсутності прибутку.
Тобто якщо ФОПом не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, він має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше від максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Якщо в певному місяці (або навіть і році) оподаткованого ПДФО та ВЗ чистого доходу в самозайнятої особи не буде, то вона має право не визначати базу нарахування ЄСВ, а отже, і не платити ЄСВ за такий період. На цьому вже наголосили податківці у своєму свіжому роз’ясненні ось тут.