Прострочений кредит обліковують на субрахунку 605 «Прострочені позики в національній валюті». Отже, на дату прострочення прострочений кредит відображають проведенням: Д-т 601, 611 К-т 605.
Нараховані відсотки за користування кредитом обліковують на субрахунку 684. Для обліку прострочених відсотків окремого субрахунку не передбачено. Тому їх і надалі обліковують на субрахунку 684.
Якщо згодом прострочений кредит і відсотки будуть погашені, це відображатиметься проведеннями: Д-т 605, 684 К-т 311.
Якщо протягом строку позовної давності прострочений кредит і відсотки так і не будуть погашені, після закінчення такого строку їх списують до складу доходу: Д-т 605, 684 К‑т 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».
Підстава для списання — норми п. 5 НП(С)БО 11, де зазначено: якщо на дату балансу раніше визнане зобов’язання не підлягає погашенню, то його суму включають до складу доходу звітного періоду.
На об’єкт оподаткування податком на прибуток не вплине переведення кредиту до складу простроченого.
Якщо кредит спишуть і його сума збільшить дохід, такий дохід збільшить фінрезультат до оподаткування (Д-т 717 К-т 791), який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток. Податкових різниць у наведеній ситуації немає.
