Перш за все: у січні 2026 року за грудень 2025 року (термін звітності – до 20 січня 2026 р.) звітуємо за старою (квартальною) формою.
- Бланк єдиної звітності (повна назва – Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску), терміни її подання і сплати, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму єдиної звітності затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 (із останніми змінами, внесеними наказом Мінфіну від 24.01.2025 №39).
- Докладну інструкцію із заповнення та подання єдиної звітності від редакції «Дебет-Кредит» читайте за посиланням.
- Як скласти додатки до Податкового розрахунку – читайте у цій статті.
- Про те, як виправляти помилки у місячний формі єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ – читайте у аналітиці.
- А про те, які штрафи передбачені за неподання чи несвоєчасне подання єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ – у цій статті.
- Нарешті, всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо єдиної звітності дивіться за посиланням.
З 2026 року квартальна форма єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ – для ФОПів та фізосіб-«незалежників», а місячна – для юридичних осіб
Незважаючи на обтічну назву Закону від 16.07.2025 №4536-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства», зміни за ним стосуються багатьох платників податків: юросіб і ФОПів, нотаріусів і оцінщиків, торгівців алкоголем і тютюном, платників земельного податку, експортерів, енергетиків і комунальників, платників місцевих податків... Докладно ми про це писали тут.
Сам закон було підписано Головою ВРУ 22 липня 2025 року, Президент підписав його лише 2 вересня, а офіційне опублікування в «Голосі України» відбулося 3 вересня 2025.
Відповідно більшість положень Закону (наприклад, зміни у ПДВ, місцевих податках, ТЦУ чи вимоги для отримання ліцензій на роздрібну торгівлю алкоголем/тютюном) набрали чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більшість, але не всі.
Законом №4536 були передбачені спеціальні строки набрання чинності для деяких змін. Зокрема, квартальна єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ для ФОП – вводиться в дію саме з 1 січня 2026 року;
А місячний звітний період для подання єдиної «зарплатної» звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ за оновленим п. 51.1 ПКУ з 2026 року залишиться тільки в юросіб. Докладно ми про це писали тут.
Важливо!
- ФОПи та особи, які провадять незалежну професійну діяльність як податкові агенти і платники єдиного внеску, у 2026 році будуть зобов’язані подавати до ДПС квартальну єдину звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ. Для них буде створено нову квартальну форму звіту з розбивкою даних по місяцях звітного кварталу. І подавати її буде потрібно у квартальні строки (40 календарних днів після закінчення звітного кварталу).
- Для податкових агентів – юросіб змін у строках подання не буде. Вони як подавати щомісячну єдину звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, так і далі це робитимуть. Станом на зараз Мінфін ще так і не оприлюднив проєкт змін до форми єдиної звітності щодо цих новацій. Але нову форму через цю зміну за фактом отримують всі податкові агенти, бо у 2025 році форма звітності була єдиною.
Відповідне розмежування щодо строку зі звітування з ПДФО, ВЗ та ЄСВ з 1 січня 2026 року буде прописано в пп. 70.16.1 ПКУ та в абз. 1 пп. «б» п. 176.2 ПКУ.
Зміст єдиної звітності для роботодавців не зміниться
Як і раніше, подаватиметься інформація про фізичних осіб, з якими існують трудові відносини або відносини за цивільно-правовими договорами. Додаток 1, 4ДФ та 5 щодо відносин з працівниками та щодо договорів ЦПХ з фізособами та щодо виплати різних видів доходів фізособам подаватимуть:
- юрособи: за наслідками місяця, протягом 20 календарних днів після закінчання місяця;
- ФОПи та самозайняті особи: за наслідками звітного кварталу протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.
Важливо! Першу оновлену звітність у 2026 році ФОПи подаватимуть вже у травні 2026 року за підсумками І кварталу 2026 року. А за грудень 2025 року – до 20 січня 2026 року.
До уваги нотаріусам та оцінщикам!
Державні нотаріуси подаватимуть податковий розрахунок щомісяця, а от приватні нотаріуси подаватимуть податковий розрахунок щокварталу.
При цьому в такій звітності зазначатимуться відомості про договори купівлі-продажу між фізичними особами, інформація про спадщину та дарування, ціна договору та сума сплаченого податку за кожною угодою.
Також з 1 січня 2026 року для ФОПів-оцінщиків буде запроваджено окремий звітний період: квартал замість місяця.
Місце подання єдиної звітності
Як і раніше, так й у 2026 році єдину звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ подаватимуть за основним місцем обліку.
Але юрособи звітують ще і за неосновним місцем обліку – за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.
ФОП, незалежно від кількості торгових точок по всій країні, подає одну єдину звітність, де відображає дані за всіма працівниками. Адже у ФОПа немає відокремлених підрозділів, як у юридичної особи.
Чи подавати пусту єдину звітність, якщо немає працівників?
Якщо юрособа або ФОП не мають працівників і не нараховують (не виплачують) будь-яких доходів фізособам та ФОПам, то вони можуть не подавати щомісячну єдину звітність.
Якщо в них є працівники (навіть ті, хто перебуває у неоплачуваних відпустках) або вони виплачують доходи звичайним фізособам чи ФОПам (навіть якщо своїх найманих працівників не мають) – єдину звітність потрібно подавати. Про це ми писали тут.
Наприклад: є єдина працівниця, яка перебуває у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами або у відпустці для догляду за дитиною.
Роботодавець у такому випадку додаток Д1 до єдиної звітності не подає, але саму єдину звітність (тобто сам податковий розрахунок без додатків) у такому випадку подати треба!
Про це читайте у інформації від ДПС.
***
Висновки
З 2026 року податкові агенти – ФОПи та самозайняті особи подаватимуть квартальну форму єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Це стосується як ФОПів з найманими працівниками, так і без них, якщо вони виплачують фізособам доходи.
Юрособи, як і раніше, складатимуть єдину звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ щомісяця.
Через цей поділ за строками подання всі податкові агенти отримають по новій формі єдиної звітності – як фізособи, так і юрособи.
Строки подання єдиної звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ:
- місячний податковий період: 20 календарних днів після закінчення місяця;
- квартальний податковий період: 40 календарних днів, що настають за останнім днем закінчення кварталу.