- Що є доходом ФОП на єдиному податку
- Коли повернутий аванс не є доходом
- Податкові періоди для різних груп ФОП
- Сценарій 1: Повернення авансу в тому ж періоді
- Сценарій 2: Повернення авансу покупцю в іншому періоді
- Як подати уточнюючу декларацію
- Підсумок
ДПС кардинально змінила підхід до часткового повернення товарів з попередньою оплатою. Головна новина: тепер не потрібно анулювати всі попередні чеки. Для часткового повернення достатньо оформити чек ФКЧ-2 на суму повернення без анулювання попередніх чеків
ФОП та повернення товару: нова спрощена процедура ДПС без анулювання чеків
Клієнт передумав, договір розірвано, аванс потрібно повернути. Ситуація звичайна для бізнесу, але в обліку ФОПа вона може створити плутанину. Чи потрібно включати повернутий аванс до доходу? Як відобразити повернення авансу покупцю в декларації? Чи потрібно подавати уточнюючу звітність?
Відповідь залежить від одного ключового фактора: в якому податковому періоді відбувається повернення коштів. Про це розповідає «Юридична компанія YANKIV».
Що є доходом ФОП на єдиному податку
Згідно з пунктом 292.1 та пунктом 292.6 ПКУ, доходом ФОП-єдинника є кошти, отримані в грошовій формі (готівковій або безготівковій). Датою отримання доходу вважається дата фактичного надходження коштів на рахунок або в касу.
Тобто отримали аванс — це вже дохід. Незалежно від того, чи надали ви послугу або відвантажили товар.
Але є виняток.
Коли повернутий аванс не є доходом
Відповідно до підпункту 5 пункту 292.11 ПКУ, не включаються до доходу ФОП суми коштів (аванс, передоплата), які повертаються покупцю у зв’язку з:
- Поверненням товару
- Розірванням договору
- Поданням покупцем листа-заяви про повернення коштів
Але є важливий нюанс: має значення, коли саме відбувається повернення.
Податкові періоди для різних груп ФОП
Для правильного відображення повернення потрібно розуміти, який у вас податковий період:
ФОП 1 та 2 групи — податковий період календарний рік
ФОП 3 групи — податковий період календарний квартал
Це ключове для визначення порядку дій.
Сценарій 1: Повернення авансу в тому ж періоді
Якщо ФОП повертає аванс у тому самому податковому періоді, в якому його отримав:
- Для 1-2 групи: отримали і повернули протягом одного календарного року
- Для 3 групи: отримали і повернули протягом одного кварталу
Що робити: нічого. Сума повернутого авансу не включається до доходу і не відображається в декларації. Жодних коригувань чи уточнень подавати не потрібно.
Приклад: ФОП 3 групи отримав аванс 15 січня, договір розірвано, кошти повернуто 20 березня. Обидві події відбулися в 1 кварталі. У декларації за 1 квартал цей аванс не відображається взагалі.
Сценарій 2: Повернення авансу покупцю в іншому періоді
Якщо повернення авансу відбувається в іншому податковому періоді, ніж його отримання — ситуація складніша.
На момент отримання авансу ці кошти вже були включені до доходу і відображені в декларації за відповідний період. Ви вже заплатили з них єдиний податок.
Що робити: подати уточнюючу декларацію за той період, в якому аванс був включений до доходу. Потрібно зменшити суму доходу на розмір повернутого авансу.
Приклад: ФОП 3 групи отримав аванс у грудні (4 квартал), а повернув у лютому наступного року (1 квартал). Потрібно подати уточнюючу декларацію за 4 квартал попереднього року, зменшивши дохід на суму поверненого авансу.
Як подати уточнюючу декларацію
При поданні уточнюючої декларації:
- Заповніть декларацію за той період, дохід якого коригуєте (ФОП на 3 групі коригувати прийдеться декларацію за кожний період з моменту перерахунку)
- Оберіть тип «уточнююча»
- Зменшіть суму доходу на розмір поверненого авансу
- Перерахуйте суму єдиного податку
Штрафи за подання уточнюючої декларації в цьому випадку не застосовуються, оскільки ви не занижували податкові зобов’язання, а коригуєте їх у зв’язку зі зміною обставин.
Підсумок
Повернення авансу покупцю не створює додаткового податкового навантаження для ФОП, але вимагає правильного відображення в обліку:
- Повернули в тому ж періоді, що й отримали — не відображаєте в декларації взагалі
- Повернули в іншому періоді — подаєте уточнюючу декларацію за період отримання авансу
Головне — зберігати документи, що підтверджують повернення коштів, і слідкувати за податковими періодами.
***
- Бланк Декларації з ЄП для фізосіб терміни її подання і сплати ЄП, а також іншу корисну інформацію про цю форму дивіться за посиланням, a бланк Декларації ЄП для юросіб – тут.
- Форму Декларації з ЄП затверджено Наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 (із останніми змінами та доповненнями).
- Актуальна база бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) – на нашому сайті у розділі бланків.
- Інструкцію із заповнення та подання цього бланку від редакції «Дебет-Кредит» читайте для фізосіб - тут, а для юросіб - тут.
- Більше інструкцій із заповнення та подання бланків податкової та статистичної звітності дивіться тут.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про єдиний податок дивіться за посиланням.