Підтвердження інвалідності для нарахування ЄСВ у розмірі 8,41% з 20 червня: що врахувати бухгалтеру?

Наказом Мінфіну від 05.05.2025 №231 внесено зміни до Інструкції про нарахування і сплату ЄСВ щодо документів для підтвердження інвалідності. Ними уточнено два види підтвердних документів, що дають право на застосування роботодавцями пільгової ставки 8,41% для осіб з інвалідністю. Цей наказ набрав чинності з 20 червня 2025 року. Отже, зміни, які ним внесені, вже діють! 

Що саме змінилось, ми докладно описали у цій статті. Нагадаємо зараз основні зміни, про які треба пам'ятати кожному роботодавцю, в якого працюють особи з інвалідністю. 

Відбулась реформа МСЕК

З 1 січня 2025 року медико-соціальні експертні комісії (МСЕК) повністю припинили виконувати свої функції – їх, просто кажучи, скасували. Ці функції почали виконувати експертні команди з оцінювання повсякденного функціонування (ЕКОПФО). 

Саме тому виникло питання, який документ зараз підтверджує інвалідність особи. І чи має це бути лише один документ.

Тим, кому інвалідність присвоїли вперше, простіше. У 2025 році видають не довідки МСЕК, що підтверджують особі встановлення інвалідності, а витяг із рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи.

Форму витягу з рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи затверджено наказом МОЗ України від 10.12.2024 №2067.

А як бути тим, хто має ще довідку про інвалідність від МСЕК? Вона ще діє чи вже втратила чинність незважаючи на дату, яка в ній зазначена?

Читайте статті від редакції «Дебет-Кредит» на цю тему:

• Працівник з інвалідністю: як підтвердити цей статус у 2025 році? 
• Застосування ставки ЄСВ на рівні 8,41% у 2025 році: за яких умов та підстав?
• Працівник має довідку МСЕК про інвалідність: чи достатньо для застосування ставки ЄСВ 8,41%?
• Застосування ставки ЄСВ до зарплати працівника при встановленні інвалідності

Міністерство охорони здоров’я України (МОЗ) на своїй сторінці розмістило розлоге роз’яснення щодо нових правил підтвердження інвалідності у 2025 році.

Наголосимо на найважливішому:

• Якщо працівник має безстроковий статус (тобто інвалідність встановлено пожиттєво), у такому разі проходити оцінювання не потрібно. Зберігають чинність всі права, документи, виплати, пільги, соціальні послуги та відстрочки. Повторне оцінювання можливе виключно за бажанням особи з інвалідністю або за рішенням суду.
  
  
• Решті працівників з інвалідністю треба оновити документи у першому півріччі 2025 року. Тобто термін повторного огляду продовжено на 6 місяців від початку впровадження оцінювання з повсякденного функціонування, як і відповідні права, виплати та гарантії. 

Наприклад, якщо повторний огляд було призначено на 10.05.2025, то строк для проходження продовжено до 30.06.2025. Від себе додамо, що це, на нашу думку, означає, що довідка МСЕК, строк дії якої мав закінчитися 10.05.2025, завдяки змінам діє до 30.06.2025 (включно). Або ж, якщо працівник пройшов оцінювання раніше, наприклад 30.05.2025, то до дати проходження оцінювання (30.05.2025). Далі інвалідність вже підтверджує витяг.

• Якщо з поважних причин працівники не змогли раніше пройти повторний огляд протягом 2022 – 2024 рр., керуючись відповідною нормою в законодавстві, то повторний огляд та оцінювання (два в одному!) потрібно буде пройти:
  
  
  • чоловікам 25 – 60 років з 2 або 3 групою інвалідності – до 1 листопада 2025 року;
  • всім іншим пацієнтам – до 1 квітня 2026 року.

Що зі ставкою ЄСВ для осіб з інвалідністю?

Як це було до 20.06.2025

Наприклад, до нас надійшло ось таке запитання: «11 травня 2025 р. працівник отримав витяг із рішення експертної команди. Встановлено інвалідність третьої групи. З якого періоду застосовувати ставку 8,41% ЄСВ – з дати, яка встановлена у витягу з рішення експертної команди, чи з дати коли працівник надав витяг роботодавцю?».

Раніше у пп. 5 п. 2 розд. ІІІ Інструкції №449 було зазначено, що підтвердженням встановлення працівнику інвалідності є завірена копія довідки до акта огляду в МСЕК про встановлення групи інвалідності. 

А нарахування ЄСВ в розмірі 5,3%, 5,5%, 8,41% здійснюється з дати встановлення групи інвалідності (але не раніше одержання завіреної копії довідки до акта огляду в медико-соціальній експертній комісії) та закінчується датою припинення інвалідності.

Але бухгалтери цікавились вже тим, як же діяти, якщо видаються витяги з рішення експертної команди.

У ЗІР знаходимо таку думку:

«Оскільки з 01 січня 2025 року в Україні запроваджено нову систему оцінювання повсякденного функціонування особи, на підставі якої експертна команда з оцінювання повсякденного функціонування особи ухвалює відповідні рішення, то положення пп. 5 п. 2 розд. ІІІ Інструкції №449 щодо підтвердних документів поширюються у тому числі на Витяги з рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи, отримані відповідно до постанови КМУ від 15.11.2024 №1338 «Деякі питання запровадження оцінювання повсякденного функціонування особи».

Це зазначено тут і тут.

Отже, думка податкової: ставку ЄСВ 8,41% слід застосовувати з того дня, коли працівник надасть витяг з рішення роботодавцю, а не з дати встановлення інвалідності працівнику.

Цей підхід логічний і знайомий бухгалтерам.

Але, зверніть увагу: при створенні та засвідченні уповноваженої особи роботодавця копій документів, наданих працівником, обов’язково проставляється дата такого створення та засвідчення. Вона ж підтвердить дату отримання документів від працівника і, зокрема, пояснить, чому дата встановлення інвалідності і дата застосування пільгової ставки ЄСВ не співпадають.

Зміни, які набули чинності з 20.06.2025

Мінфін наказом від 05.05.2025 №231 (зареєстровано в Міністерстві юстиції 20.05.2025 за №773/44179) вносить зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ.

Зміни стосуються підтвердних документів щодо встановлення інвалідності.

Тепер абзаци сьомий, восьмий пп. 5 п. 2 розділу ІII Інструкції №449 містять згадку і про витяг з рішення експертної команди, і про довідку МСЕК.

Підтвердженням встановлення працівнику інвалідності тепер є два документи:

1. або належним чином засвідчений витяг із рішення експертної команди;
2. або копія довідки до акта огляду МСЕК, яку видано до 1 січня 2025 року.

Нарахування ЄСВ за пільговими ставками (8,41%, 5,3%, 5,5%), здійснюватиметься роботодавцем із дати отримання від працівника документів щодо встановлення інвалідності та проводиться протягом строку, встановленого постановою КМУ №1338.

Унаочнимо у таблиці нижче.

Правила застосування ставки ЄСВ 8,41%

А що із щорічною основною відпусткою?

Нагадаємо, що згідно зі ст. 6 Закону про відпустки особам з інвалідністю I і II груп надається щорічна основна відпустка тривалістю 30 календарних днів, а особам з інвалідністю III групи – 26 календарних днів.

З якої дати у працівника з інвалідністю починає діяти ця пільга?

Звернімося до листа Мінсоцполітики від 29.12.2015 №774/13/116-15. У ньому зазначено:

«Якщо працівник працює на підприємстві з 2000 року та надав роботодавцеві довідку МСЕК у 2014 році, де зазначено, що йому встановлена інвалідність II групи з 1999 року, працівнику гарантовано надання законодавством 30 календарних днів щорічної відпустки з дня укладення трудового договору, незважаючи на обставини, за яких бухгалтерія (відділ кадрів) підприємства не мала документа (довідку МСЕК), що підтверджує інвалідність працівника.

Таким чином, якщо працівник з якихось причин не скористався своїм правом на щорічну відпустку за кілька попередніх років (зокрема за два, три, чотири чи більше років), він має право використати їх, а у разі звільнення йому має бути виплачена грошова компенсація».

Отже, думка Мінсоцполітики (станом на грудень 2015 року): для збільшеної тривалості днів щорічної основної відпустки ключовою є саме дата, з якої встановлено інвалідність, а не дата надання довідки МСЕК.

Втім, свіжа точка зору Мінекономіки наразі невідома, а цей згаданий лист досить давній. Тому не зайвим буде отримати роз’яснення від міністерства.

Нагадаємо, щодо дати встановлення інвалідності є три варіанти:

1. У разі первинного встановлення інвалідності датою встановлення інвалідності є дата направлення на оцінювання. 
2. Для осіб, які направлені на оцінювання з метою продовження тимчасової непрацездатності, та в разі прийняття рішення експертної команди про встановлення інвалідності датою встановлення інвалідності є дата прийняття рішення експертною командою. 
3. У разі проведення оцінювання особи, якій раніше було встановлено інвалідність, у рішенні експертної команди датою встановлення інвалідності зазначається дата, до якої було встановлено інвалідність за результатами останньої експертизи, але не більше ніж за три роки. А у разі прийняття рішення про зміну або невстановлення групи інвалідності датою зміни (невстановлення) групи інвалідності вважається дата прийняття рішення експертною командою.

Датою, до якої встановлено інвалідність, вважається перше число місяця, наступного за місяцем, у якому має бути проведено повторне оцінювання.

У витягу з рішення дата зазначається у рядку 17.1.5 «Дата, з якої встановлено інвалідність». 

Висновки:

1. Пільгова ставка ЄСВ у розмірі 8,41% застосовується роботодавцем із дати отримання підтвердного документа про встановлення інвалідності працівника.
   
   
2. До 1 січня 2025 року таким документом є завірена копія довідки МСЕК. Після цієї дати – також і витяг із рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи. При цьому (якщо ми не говоримо про постійну інвалідність) для більшості працівників з 1 липня 2025 року довідка МСЕК вже не діє – їм треба отримати витяг. Ставка ЄСВ застосовується саме з дати одержання цього документа, а не з дати встановлення інвалідності.
   
   
3. Нові зміни в Інструкцію №449 офіційно узаконять такий підхід: ставка ЄСВ 8,41% застосовується з дати отримання роботодавцем витягу з рішення експертної команди або довідки МСЕК, якщо вона чинна.