- Типова ситуація: ФОП на 1-2 групі зареєстрований у 2025
- Правова основа: стаття 49.2 ПКУ
- Офіційне роз’яснення ЗІР податкової
- Чому НЕ варто подавати декларацію “на всяк випадок”
- Підсумок: чи треба подавати майнову декларацію за рік
- Від редакції: На нашу думку, подавати декларацію про майновий стан та доходи все ж таки треба!
- Бланк Податкової декларації про майновий стан і доходи, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму декларації про майновий стан і доходи затверджено Наказом Мінфіну від 02.10.2015 №859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» (із змінами і доповненнями).
- Інструкцію із заповнення та подання цього бланку від редакції «Дебет-Кредит» читайте за посиланням.
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків .
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо ПДФО дивіться за посиланням .
Чи треба подавати майнову декларацію? Багато підприємців, які зареєструвалися на 1-2 групі ЄП у 2025 році, роблять грубу помилку: подають майнову декларацію за рік, хоча були на загальній системі лічені дні і доходу не мали. Експерти YANKIV розповідають: чому НЕ треба подавати декларацію якщо не було доходу, що каже офіційне роз’яснення ЗІР податкової, чому добровільна подача декларації з помилкою = штраф, та виняток коли все ж треба подати.
Типова ситуація: ФОП на 1-2 групі зареєстрований у 2025
Що відбувається:
1. Особа реєструє ФОП у 2025 році (наприклад, у березні);
2. Спочатку автоматично потрапляє на загальну систему оподаткування;
3. Через кілька днів/тижнів подає заяву на спрощену систему;
4. Отримує 1 або 2 групу ЄП;
5. Працює весь рік на спрощеній системі.
Питання наприкінці 2025 року:
“Чи треба мені подавати майнову декларацію за 2025 рік, якщо я формально кілька днів був на загальній системі?”
Поширена помилка:
Багато підприємців вважають: “Був на загальній системі → треба подавати декларацію.”
Правильна відповідь:
НІ, не треба, якщо не було доходу на загальній системі!
Правова основа: стаття 49.2 ПКУ
Ключова норма – абзац перший пункту 49.2 статті 49 ПКУ:
“Платник податків зобов’язаний за кожний встановлений ПКУ звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог ПКУ подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.”
Що це означає:
Обов’язок подати декларацію виникає ТІЛЬКИ якщо:
- Виникли об’єкти оподаткування (тобто дохід)
- Є показники, які підлягають декларуванню
Якщо немає об’єктів оподаткування (доходу) → обов’язку подавати декларацію НЕМАЄ
Застосування до нашої ситуації:
ФОП був на загальній системі 3 дні → доходу не мало → об’єкта оподаткування не виникло → декларацію подавати НЕ треба!
Офіційне роз’яснення ЗІР податкової
Довідник ЗІР (Загальнодоступний інформаційний ресурс) ДПС містить офіційне роз’яснення:
Питання:
“Чи заповнює та подає ФОП на загальній системі оподаткування додаток Ф2 до податкової декларації про майновий стан і доходи, якщо протягом звітного періоду дохід від підприємницької діяльності не отримувався?”
Відповідь податкової (коротка):
“Якщо протягом звітного періоду фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування діяльність не вела та дохід від підприємницької діяльності не отримувала, проте має інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, то вона подає податкову декларацію та додаток Ф2 до неї, у якому всі графи прокреслює.”
“У разі, якщо протягом звітного періоду фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування діяльність не вела, дохід від підприємницької діяльності не отримувала і не має інших доходів з джерел їх походження з України та іноземних доходів, то у неї не виникає обов’язку щодо подання податкової декларації та додатку Ф2 до неї.”
Висновок податкової:
Є інші доходи (зарплата, продаж майна тощо) → декларація ТРЕБА
Немає ЖОДНИХ доходів (ні від ФОП, ні інших) → декларація НЕ ТРЕБА
Чому НЕ варто подавати декларацію “на всяк випадок”
Поширена думка:
“Краще подам декларацію для підстраховки, навіть якщо не треба.”
Чому це ПОГАНА ідея:
Причина 1: Ризик штрафу за помилки
Якщо ви добровільно подали декларацію (яку не зобов’язані були подавати) і допустили помилку → податкова застосує штраф!
Приклад:
ФОП подав майнову декларацію “на всяк випадок”, неправильно розрахував ЄСВ або ПДФО → штраф за недостовірні відомості.
Логіка:
Якщо ви самі подали декларацію → податкова вважає, що ви зобов’язані були її подати → перевіряє і штрафує за помилки.
Причина 2: Непотрібна увага податкової
Подали декларацію → вона потрапила в систему → може викликати питання:
- Чому подали, якщо не було доходу?
- Чи точно не приховуєте дохід?
- Чи правильно заповнили?
Результат: Непотрібна увага і можливі перевірки.
Причина 3: Марна трата часу
Підготовка декларації займає час і зусилля.
Навіщо робити зайву роботу, якщо обов’язку немає?
Висновок: Нема доходу – нема декларації. Не притягуйте собі проблем!
Підсумок: чи треба подавати майнову декларацію за рік
Головне про майнову декларацію для ФОП зареєстрованих у 2025:
- Нема доходу на загальній системі → декларація НЕ ТРЕБА (стаття 49.2 ПКУ);
- Офіційна позиція ДПС: декларація тільки при наявності доходу в Україні чи за кордоном;
- Добровільна подача декларації з помилкою = штраф (не притягуйте проблем!);
- ФОП на 1-2 групі кілька днів на загальній без доходу → декларація НЕ ПОТРІБНА.
Треба подавати, якщо:
- Був дохід на загальній системі (навіть 1 день);
- Є інші доходи (зарплата, продаж майна тощо);
- ФОП на 3 групі ЄП (завжди).
Типові помилки:
- “Був на загальній системі → автоматично треба декларацію” (НІ!)
- “Подам на всяк випадок для підстраховки” (ризик штрафу!)
- “Не знаю чи треба, тому не подам і не розберуся” (з’ясуйте!)
Що робити:
1. З’ясуйте: Чи був у вас дохід на загальній системі у 2025?
2. Перевірте: Чи є інші доходи (зарплата, продаж майна тощо)?
3. Якщо ні → декларацію НЕ подаєте
4. Якщо так → підготуйте декларацію до 01 травня 2026
5. Сумніваєтеся → проконсультуйтеся (краще перевірити, ніж помилитися)
Потрібна допомога? Команда YANKIV допоможе:
- Визначити, чи треба подавати декларацію у вашому випадку
- Підготувати декларацію (якщо вона потрібна)
- Перевірити правильність заповнення
- Уникнути штрафів за помилки
Золоте правило: нема доходу – нема декларації. Не створюйте собі зайвих проблем!
Від редакції: На нашу думку, подавати декларацію про майновий стан та доходи все ж таки треба!
Дійсно, за п. 49.2 ПКУ платник податків зобов’язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.
Богдан Янків та його команда бачуть цю ситуацію прямо: декларацію про майновий стан та податки ФОП подає як особа, що перебуває або перебувала на загальній системі оподаткування, щодо ПДФО та ВЗ. Для єдиного податку передбачена інша декларація і її цей ФОП (в разі зміни протягом року системи оподаткування та отримання доходів) однозначно подає. Тож, якщо не було оподаткованого доходу, немає об'єкту оподаткування ПДФО і ВЗ, немає і обов'язку подання декларації про майновий стан та доходи.
Однак податківці з цим не погодяться (хоч і не кажуть чітко, чому - наприклад, тут).
А справа в тому, що, згідно з п. 177.11 ПКУ ФОПи-«загальники» в декларації про майновий стан та доходи поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, а також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності в розмірах, визначених відповідно до закону.
І під доходами від підприємницької діяльності маються на увазі не лише ті доходи, які ФОП отримав, перебуваючи на загальній системі оподаткування, а і ті, які він отримав у звітному році як «єдинник». Для таких доходів передбачено навіть рядок 11.1 декларації про майновий стан та доходи - такий дохід наводиться довідково, без включення до річного оподаткованого ПДФО та ВЗ доходу, але наводиться!
А це означає, що є показник, який підлягає декларуванню. І подати декларацію навіть тільки із відомостями про такий дохід, все ж таки потрібно.
Неподання = штраф 1020 грн.
