Код КВЕД, оплата чи послуги: що важливіше при здійсненні нового виду діяльності?
Як відомо, «єдинникам» 1-3 груп встановлені суворі обмеження щодо видів діяльності, які вони можуть здійснювати. Але навіть дозволені види діяльності повинні бути зазначені в ЄДР та в Реєстрі платників єдиного податку. Ось чому завжди, коли «єдинник» бажає зайнятися чимось новим, ми радимо спочатку звіритись, чи немає заборони на такий вид діяльності, після чого (якщо заборони немає) внести такий вид діяльності у відповідні реєстри (обрати потрібний код КВЕД). І тільки після цього розпочинати таку нову діяльність.
Але сталося вже як сталося: ФОП згадав про те, що треба додати новий код КВЕД вже після того, як почав здійснювати новий вид діяльності. Але до того, як на його рахунок надійшла оплата за надані послуги.
Що податківці вважатимуть за здійснення діяльності – реальні послуги чи оплату за них?
Випадок з практики: запитання від ФОПа
ДПС у своєму листі від 20.01.2026 №66/2/99-00-21-01-01-02 розглянула наступну ситуацію:
ФОП на єдиному податку, 3 група (ставка 5%), надав певні послуги у серпні 2025 року. На момент надання цих послуг відповідний КВЕД у ФОП був відсутній. Оплата за надані послуги надійшла у грудні 2025 року. На момент надходження коштів ФОП уже додав відповідний КВЕД.
Питання:
Чи було порушено правила перебування на спрощеній системі оподаткування? Якщо так, то яка відповідальність за це передбачена?
Що вирішили податківці
Згідно пп. 3 п. 291.4 ПКУ, до платників єдиного податку, які відносяться до 3 групи, належать ФОП, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юрособи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.
Згідно пп. 1 п. 292.1 ПКУ, доходом платника єдиного податку для ФОП є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в:
- грошовій формі (готівковій та / або безготівковій);
- матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ.
Датою отримання доходу платника єдиного податку є:
- дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі,
- дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ПКУ).
Платники єдиного податку 1 – 3 груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей) (п. 291.6 ПКУ).
Враховуючи викладене, якщо платник єдиного податку 3 групи отримав кошти за товари (роботи, послуги) від зазначеного виду діяльності у реєстрі платників єдиного податку, то такі кошти на дату їх надходження включаються до складу доходу платника єдиного податку групи
Це нібито заспокоює: здається, що податківці зважають саме на дату отримання доходу. Але вони одразу ж додають:
«Водночас у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку, ФОП зобов’язана перейти на сплату інших податків і зборів шляхом подання відповідної заяви у терміни, визначені підпунктом 7 пункту 298.2.3 статті 298 ПКУ».
Тобто, береться до уваги все: і оплати, які надійшли, і фактичне надання послуг. Все це повинно відбуватися вже після додавання потрібного коду КВЕД до реєстру.
Інша справа, що оплату податківці при перевірці бачать одразу. А факт надання послуг до отримання відповідного коду КВЕД, якщо він не буде задокументований, ще треба довести.
Тому податківці залишають це на совісті «єдинника» – він повинен сам, в разі, якщо почав надавати нові послуги, на які ще не має коду КВЕД, сумлінно перейти на загальну систему оподаткування.