ДПС у Луганській області розповідає, що з початком повномасштабного вторгнення багато українців стали волонтерами і почали допомагати військовим і цивільним, постраждалим від російської агресії.
Для цього проводяться збори коштів, причому іноді на досить великі суми. І в певний момент перед волонтером постає питання: чи вважаються кошти, що надходять на його особисту картку, доходами та чи підлягають вони оподаткуванню?
Відповідно до положень Податкового кодексу України (далі – ПКУ), оподаткуванню підлягає будь-який дохід фізичної особи, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного періоду, незалежно від джерел його отримання (за деякими винятками, перелік яких наведено в ст. 165 ПКУ).
Отже, кошти, які надходять волонтеру на його особисту картку, вважаються оподатковуваним доходом, і він повинен сплатити з них 23% податку, а саме: 18% податку на доходи фізичних осіб і 5% військового збору.
Однак існують законні способи проводити волонтерські збори коштів без сплати податків.
Наприклад, можна зареєструвати благодійну організацію (благодійний фонд) чи громадську організацію і отримувати кошти на рахунки цього фонду чи організації.
Якщо ж волонтер працює сам, йому необхідно внести відомості про себе як про фізичну особу-благодійника до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації (далі – Реєстр волонтерів), який ведеться Державною податковою службою України.
Для включення до Реєстру волонтерів фізична особа – благодійник подає до територіального органу ДПС у паперовій або електронній формі Заяву про включення/внесення змін до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації за формою №1-РВ (далі – заява) з позначкою «Включення до реєстру» із зазначенням реквізитів рахунків, відкритих у банках на ім’я такого волонтера, що призначені для здійснення благодійної діяльності, та реєстраційного номера облікової картки платника податків / серії (за наявності) та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті), унікального номера запису в Єдиному державному демографічному реєстрі (за наявності).
Заява в електронній формі також може бути подана засобами Єдиного державного вебпорталу електронних послуг.
Як подати заяву – дивіться тут.
У разі внесення волонтера до Реєстру волонтерів, кошти, зібрані ним на зареєстрований рахунок, звільняються від оподаткування.
Підпунктом 165.1.54 ПКУ передбачені цілі та суми благодійної допомоги, що не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. Повний перелік можна подивитися за посиланням.
При цьому волонтер повинен мати документи, які підтверджують факт придбання та передачі благодійної допомоги. Це можуть бути чеки, накладні, акти приймання-передачі, навіть фото- та відео-звіти про отримання благодійної допомоги.
Якщо частину коштів волонтер витратив на забезпечення своєї волонтерської діяльності (наприклад, ремонт автомобіля, придбання палива чи їжі, оплату проживання у поїздках тощо), ці витрати також обов’язково мають бути підтверджені документально.
Доречи звільнення від оподаткування при включенні до Реєстру волонтерів діє не тільки на майбутнє. Закон дозволяє не платити податки з коштів, що отримані волонтером «у податковому році, що передує року внесення до Реєстру волонтерів» (пп. «б» пп. 165.1.54 ПКУ). Тобто, якщо особа вноситься до Реєстру у 2025 році, вона зможе претендувати на звільнення від оподаткування усіх надходжень за попередній 2024 рік (за умови цільового використання коштів).
Важливо! Попри те що благодійні внески, отримані зареєстрованими волонтерами-благодійниками, звільняються від оподаткування, ці кошти обов’язково мають бути задекларовані.
До 1 травня року, наступного за звітним, такі волонтери мають подати податкову декларацію про майновий стан і доходи, у якій потрібно відобразити всі кошти, що надійшли на рахунок упродовж звітного періоду.