ДФС у Запорізькій області нагадали загальні правила коригування нарахованих ПДВ. Згідно із ст. 192 ПКУ суми ПЗ та ПК постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до ПН, зареєстрованому в ЄРПН, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється:
1) будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін;
2) перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала;
3) при поверненні постачальником суми авансів.
Результати коригування у декларації з ПДВ постачальника та покупця будуть відображатися в залежності від того, буде збільшуватися сума компенсації чи зменшуватися.
У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг
Постачальник має право зменшити ПЗ на підставі РК, своєчасно зареєстрованого отримувачем в ЄРПН, у декларації з ПДВ за місяць, у якому його складено.
Якщо РК зареєстрований в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, то постачальник має право зменшити ПЗ у декларації з ПДВ за місяць його реєстрації в ЄРПН. А от покупець повинен зменшити податковий кредит в податковій декларації з ПДВ за звітний період саме складання РК незалежно від своєчасної його реєстрації.
У разі збільшення суми компенсації вартості товарів/послуг
у такому разі постачальник повинен збільшити ПЗ в декларації з ПДВ за місяць складання РК незалежно від його реєстрації в ЄРПН.
А от покупець має право збільшити ПК на підставі РК, своєчасно зареєстрованого в ЄРПН, у податковій декларації з ПДВ за місяць його складання. Але у разі невключення РК до декларації таке право залишається у покупця протягом 1095 днів з дати його складення.
Якщо РК зареєстрований в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, то покупець має право збільшити ПК у декларації з ПДВ за місяць його реєстрації, або будь-якого наступного звітного періоду, але не пізніше ніж через 1095 днів з дати його складення.
Якщо РК не зареєстрований в ЄРПН протягом 1095 к.дн. або взагалі не складений
У разі збільшення суми компенсації вартості товарів/послуг ПК покупця не може бути збільшений. Але постачальник не звільняється від обов’язку збільшення суми податкових зобов’язань за відповідний звітний період зміни суми компенсації вартості товарів/послуг.
У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг ПЗ постачальника не можуть бути зменшені, але покупець зобов’язаний зменшити ПК за відповідний період зміни суми компенсації вартості товарів/послуг.
***
Читайте також:
