Це – четвертий з початку року (сто сімдесят п’ятий загалом і сімдесят шостий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло три тижні, і нам є про що розповісти. А саме:
- розкажемо, що ПДВ для ФОПів хочуть запровадити до кінця березня;
- з’ясуємо, що насправді впливає на блокування ПН;
- зазначимо, чи можуть зняти податковий кредит з ПДВ, якщо продавця визнано ризикованим;
- роз’яснимо, чи включати операції з міжнародної технічної допомоги до додатку Д5 декларації з ПДВ;
- нагадаємо, коли реєструвати ПН та РК у березні 2026 року.
Гарного вам читання!
ПДВ для ФОПів знову хочуть запровадити до кінця березня 2026 р.
МВФ вимагає обов’язкове ПДВ для ФОПів уже з 2027 року. Закон мають не просто внести, а проголосувати до 31 березня. Чи це реальна боротьба з контрабандою - чи удар по малому бізнесу? Чому ліміт легко обійти? І хто насправді виграє? Розповів на своєму Youtube-каналі Ярослав Железняк.
Зокрема, нардеп навів три проблеми, які, на його думку, майже не обговорюються публічно.
Своєю чергою, тривають консультації з представниками бізнесу щодо розміру порогу обов’язкової реєстрації платником ПДВ в межах 85 тис.євро. Свириденко запевняє: зміни щодо обов’язкової реєстрації платниками ПДВ не будуть стосуватися більшості ФОПів.
ПДВ-навантаження без міфів: що насправді впливає на блокування податкових накладних
Податкова експертка Вікторія Величко зібрала низку найпоширеніших міфів про ПДВ-навантаження та показала, що насправді цікавить ДПС: не «магічний відсоток», а логіка ваших оборотів, прозорість операцій і історія платника.
Чи існує «правильне» ПДВ-навантаження? Чи рятує високий відсоток від блокування ПН? Чи справді низький показник означає автоматичні проблеми? Розбираємо поширені міфи та пояснюємо, як податкова оцінює ризики на практиці – у цій новині.
Чи можуть зняти податковий кредит з ПДВ, якщо продавця визнано ризикованим? Справа на 4 млн та судова практика
У жовтні 2025 року ГУ ДПС у Полтавській області повідомило про успішну справу на більш як 4 млн грн (ПЗ з ПДВ та штрафи), де одним із ключових аргументів був факт прийняття рішення про відповідність контрагента-постачальника п. 8 Критеріїв ризиковості. Тоді рішення на користь податківців прийняв Полтавський окружний адміністративний суд від 01.10.2025 у справі №440/5431/25.
Ми уважно стежили за долею цієї справи і тепер можемо повідомити, що 04 лютого 2026 р. Другий апеляційний адміністративний суд скасував згадане рішення. Тобто цю інстанцію податківці програли.
Втім, у цій справі варто розібратись детальніше. Адже податківці не визнали ПК з ПДВ при тому, що він був сформований за зареєстрованою податковою накладною і за реальною (принаймні, так запевняє покупець) господарською операцією. Тільки тому, що постачальника, який склав цю ПН, віднесли до ризикових, вже після реєстрації цієї ПН.
Як так сталося і що каже з цього приводу судова практика загалом? Читайте в аналітиці від редакції.
Чи включати операції з міжнародної технічної допомоги до додатку Д5 Декларації з ПДВ: що важають податківці?
Про те, що податківці вимагають включати звільнені за п. 197.11 ПКУ операції до розрахунку частки неоподаткованих операцій у додатку Д5, ми дізналися з листа ДПСУ від 24.02.2026 №197/2/99-00-21-01-01-02, який є, по суті, збірником відповідей центрального податкового органу на актуальні запитання від платників податків.
Зокрема, на думку ДПСУ:
- Податковий кредит формують незалежно від того, чи купівлі підуть в оподатковувані чи в неоподатковувані операції (ст. 198 ПКУ).
- Для одночасного використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях діє загальний механізм ст. 199 ПКУ: розрахунок частки оподаткованих та неоподаткованих операцій у додатку Д5 (табл. 1), нарахування ПЗ з ПДВ за п. 199.1, річний перерахунок (п. 199.4 – 199.5).
- Водночас є спеціальні операції (зокрема, за п. 197.11 ПКУ), щодо яких ст. 199 не застосовують: ці операції звільнені подібно як при оподаткуванні ПДВ за ставкою 0% – з правом на ПК і без подальших умовних ПЗ.
- Але якщо платник декларує рядок 5 декларації (будь-які неоподатковувані/звільнені операції), він зобов’язаний подавати Д5; у графі 4 таблиці 1 Д5 завжди беруть «загальний обсяг постачання» – всі оподатковувані й усі неоподатковувані операції, у тому числі ті, до яких ст. 199 ПКУ не застосовується (у тому числі операції за п. 197.11 ПКУ). Винятків щодо виключення окремих пільгових операцій із графи 4 ПКУ не містить, тому їх усе одно враховують у розрахунку частки, навіть якщо за ними не потрібно нараховувати ПЗ за ст. 199 ПКУ.
- Якщо у платника є тільки «особливі» пільгові операції, до яких ст. 199 ПКУ не застосовується, він може взагалі не визначати частку, бо немає обов’язку нараховувати умовні ПЗ. Якщо ж є і такі пільги, і «звичайні» пільги, для яких ст. 199 ПКУ діє, частку треба визначити в загальному порядку, але використовувати її лише для нарахування ПЗ по тих операціях, на які ст. 199 ПКУ поширюється.
Інакше кажучи, за відповіддю податківців виходить, що, попри норми ПКУ, вони вимагають враховувати операції за п. 197.11 ПКУ в перерахунку ПДВ за ст. 199 ПКУ. Бо так зараз побудована декларація з ПДВ та додатки до неї.
Але ми з такою позицією не згодні. Це не перший випадок, коли форма декларації не дає платнику податків скористатися пільгами і правильно визначити суму податку до сплати. І як бути в такому випадку, чітко прописано в ПКУ. Розбираємо, як захищатися при перевірках та пропонуємо три варіанти дій – у статті від редакції.
Але ми з такою позицією не згодні. Це не перший випадок, коли форма декларації не дає платнику податків скористатися пільгами і правильно визначити суму податку до сплати. І як бути в такому випадку, чітко прописано в ПКУ. Розбираємо, як захищатися при перевірках та пропонуємо три варіанти дій – у статті від редакції.
Коли реєструвати ПН та РК у березні 2026 року?
Граничним днем для реєстрації ПН та РК за І половину місяця є 5 число наступного місяця, а за ІІ половину – 18 число.
Тобто 5 березня (четвер) можна було зареєструвати, а також 18 березня (середа) 2026 року можна буде зареєструвати протягом усього дня (з 0 годин 00 хвилин до 24 години 00 хвилин) ПН/РК за ІІ половину лютого 2026 року.
Про розміри штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК ми докладно розповідали у статті за посиланням.
Наразі це все.
Більше новин, присвячених виключно ПДВ, ви знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»
