Це – вісімнадцятий з початку року (сто п’ятдесят третій загалом і п’ятдесят четвертий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло три тижні, і нам є про що розповісти. А саме:
- зазначимо, як складати ПН, якщо у первинці товар з РЕЗ позначається у тоннах;
- дізнаємося, коли ДПС може скасувати реєстрацію ПН з експорту товарів з РЕЗ у разі неоформлення митної декларації;
- розкажемо про формати ПН в «Єдиному вікні подання електронної звітності» для РЕЗ;
- визначимося, чи нараховувати ПДВ на суму відсотків на залишки коштів в банку;
- зʼясуємо, як заповнити заголовну частину ПН у разі постачання товарів неплатнику ПДВ;
- розповімо, скільки ПН та РК було заблоковано у жовтні 2024 року;
- розкажемо, коли платникам ПДВ за РЕЗ слід складати РК до ПН другого типу.
Гарного вам читання!
Коли платникам ПДВ за РЕЗ слід складати РК до ПН другого типу?
За інформацією ДПС, після завершення вивезення у митному режимі експорту товарів та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною митною декларацією з метою приведення показників ПН у відповідність до показників митної декларації може бути складений РК другого типу (далі – РК_2).
У більшості випадків РК_2 складається на зменшення суми операції, вказаної у податковій накладній.
Разом з тим в окремих випадках РК_2 може бути складений на збільшення суми операції, вказаної у податковій накладній, зокрема у разі зміни курсу валют, внаслідок чого відбулося збільшення вартості експортованого товару у гривневому еквіваленті.
РК_2 підлягає реєстрації в ЄРПН. Якщо показники податкової накладної з урахуванням поданого на реєстрацію РК_2 не відповідають показникам митної декларації, такий розрахунок коригування не буде зареєстровано.
В ЄРПН може бути зареєстровано тільки один РК_2.
Скільки ПН та РК було заблоковано у жовтні 2024 року?
У жовтні кількість платників, яким були заблоковані ПН/РК, збільшилась на 2% до минулого місяця та становить 23,8 тис платників, або 15% до тих, хто подавав на реєстрацію ПН/РК, при цьому заблокована сума ПДВ зросла на 11% до минулого місяця.
Всього за січень-жовтень було заблоковано майже 2 млн ПН/РК і загальна сума заблокованого ПДВ становила майже 44 млрд грн, при цьому в подальшому платники довели (комісії ДПС + суди) право на реєстрацію 1,4 млн ПН/РК майже на 33 млрд грн, тобто похибка в роботі СМКОР становить понад 70%. Про це ми писали тут.
Як заповнити заголовну частину ПН у разі постачання товарів неплатнику ПДВ?
У разі постачання товарів/послуг покупцю, який не зареєстрований як платник податку, та у разі складання податкової накладної за щоденним підсумком операцій зазначається тип причини:
- «02» – складена на постачання неплатнику податку;
- «03» – складена на постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах із платником податку;
- «07» – складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України;
- «11» – складена за щоденними підсумками операцій,
- «22» – складена на операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів.
При цьому у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається відповідний умовний Індивідуальний податковий номер, рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. Про це ми писали тут.
У первинці товар з РЕЗ позначається у тоннах: як зазначати у ПН з 1 грудня?
Податківці у підкатегорії 101.29 ЗІР зауважили, що у податкових накладних з 01.12.2024 як за операціями з постачання на митній території України окремих видів товарів, так і за операціями з їх вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту, одиниці виміру товарів повинні зазначатись у кілограмах.
Така одиниця має зазначатися незалежно від того, які одиниці виміру використані для такого товару у первинних бухгалтерських документах.
Коли ДПС може скасувати реєстрацію ПН з експорту товарів з РЕЗ у разі неоформлення митної декларації?
Якщо з дати реєстрації ПН з експорту окремих видів товарів в ЄРПН минуло 30 календарних днів і протягом такого періоду не було оформлено митну декларацію на такі товари, реєстрація такої податкової накладної в ЄРПН скасовується.
Це відбувається разом із розрахунком коригування, складеним до такої податкової накладної. Про що платнику надсилатиметься відповідна квитанція.
При цьому реєстраційну суму у системі електронного адміністрування буде поновлено. Про це читайте ось тут.
Чи нараховувати ПДВ на суму відсотків на залишки коштів в банку?
Херсонські податківці зазначили, що отримані кошти платником податків у вигляді відсотків на залишки коштів на банківському рахунку не є компенсацією вартості товарів/послуг. Тому сума таких коштів до бази оподаткування ПДВ платника податку не включається та не відображається в декларації з ПДВ.
ДПСУ оновила «Єдине вікно подання електронної звітності» (станом на 29.11.2024)
Відповідно до змін, які внесені наказом Мінфіну від 09.08.2024 №400, додано нові версії документів:
- F/J 1211001 - Податкова накладна (складена за операціями з вивезення за межі митної території України товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення);
- F/J 1211101 - Додаток 1 до податкової накладної (складена за операціями з вивезення за межі митної території України товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення);
- F/J 1211201 - Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної. Додаток 2 до податкової накладної (складена за операціями з вивезення за межі митної території України товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення).
А на виконання наказу Мінфіну від 19.08.2024 №404 такі формати:
- J 1309901 - Повідомлення про завершення розрахунків платників податків за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення;
- J 1409901 - Повідомлення 2 про завершення розрахунків платників податків за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення.