Це – вже сто тридцять другий загалом (перший у 2024 році та тридцять сьомий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно спрощеній системі оподаткування. З моменту написання попереднього листа минуло три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- розкажемо, що передбачено Нацстратегією доходів по реформуванню ЄП;
- дізнаємося, які граничні суми доходів встановлено для «єдинників» І-ІІІ груп у 2024 році;
- зʼясуємо, чи може фізособа-«єдинник» ІІ групи здавати в суборенду нерухомість;
- дізнаємося, коли відшкодування комплатежів буде доходом для «єдинників»-орендодавців;
- зауважимо, що фізособи-«єдинники» у разі сплати ЄСВ за основним місцем роботи додаток 1 до декларації не подають.
Гарного вам читання!
Готуємося до масштабних податкових змін (але не зараз): ухвалено нацстратегію доходів
Ухваленою нацстратегією передбачено перегляд «спрощенки», введення прогресивної шкали ПДФО, скорочення податкових пільг, зокрема з податку на прибуток, та поступове підвищення акцизів до мінімальних ставок ЄС. Але це заплановано впровадити до 2027 року.
Для юросіб 3 та 4 групи передбачено трьохрічний перехідний період, коли ставка поступово збільшуватиметься до звичайного податку на прибуток. Після завершення юрособи не зможуть перебувати на спрощеній системі.
Для ФОПів 2 та 3 групи заплановано:
- одна об’єднана група - ставки будуть різними у проміжку від 3% для торгівлі до 17% для деяких послуг. Підійматимуть поступово;
- обов’язкове РРО (класичне чи програмне) для ФОПів 1 групи: скорочений перелік видів діяльності;
- податок з отриманого доходу, а не фіксований.
Для фермерів-фізосіб 4 групи:
- для фізосіб базу оподаткування буде розширено зі стартом оподаткування на основі масової оцінки землі;
- реєстрація і закриття ФОПа будуть автоматичними з відкриттям/закриттям банківського рахунку. Без окремої процедури реєстрації.
Які граничні суми доходів встановлено для «єдинників» І-ІІІ груп у 2024 році?
Львівські податківці зауважили, що ліміт доходів ФОПа на спрощеній системі оподаткування, який є граничною межею, у разі перевищення якої його можуть перевести на загальну систему оподаткування, прив’язаний до мінімальної заробітної плати. Тож у 2024 році ліміти будуть такими:
- для 1 групи – 1 185 700 грн (167 розмірів мінімальної зарплати);
- для 2 групи – 5 921 400 грн (834 розміри мінімальної зарплати);
- для 3 групи – 8 285 700 грн (1167 розмірів мінімальної зарплати).
Чи може фізособа-«єдинник» ІІ групи здавати в суборенду нерухомість?
Податківці у підкатегорії 107.01.02 ЗІР зазначили, що фізична особа – підприємець, яка надає в суборенду житлові приміщення лише до 400 кв. метрів (включно) та/або нежитлове приміщення до 900 кв. метрів (включно), має право застосовувати другу групу платників єдиного податку за умови здавання таких приміщень в суборенду платникам єдиного податку та/або населенню. Докладніше про це - тут.
Фізособи-«єдинники» у разі сплати ЄСВ за основним місцем роботи додаток 1 до декларації не подають
Фізособи-«єдинники» І-ІІІ груп, які мають основне місце роботи, та за яких роботодавцем сплачено єдиний внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску за всі календарні місяці звітного періоду, Додаток 1 до Декларації не заповнюють та не подають.
Якщо роботодавцем у звітному періоді єдиний внесок нараховувався та сплачувався у розмірі менше ніж мінімальний страховий внесок або не нараховувався та не сплачувався, то такі ФОПи зобов’язані самостійно визначити базу нарахування за такі місяці у розмірі не менше ніж мінімальна заробітна плата та відобразити у графі 2 розд. 9 Додатка 1.
При цьому за місяці, за які роботодавцем сплачено єдиний внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску, у графі 2 розд. 9 Додатка 1 – проставляються нулі. Про це ми писали у новині.
Коли відшкодування комплатежів буде доходом для «єдинників»-орендодавців?
Закарпатські податківці вказали: якщо сплату комунальних платежів передбачено договором оренди, то відшкодована орендарем сума комунальних послуг «єдиннику» повністю включається до доходу від провадження ним діяльності з надання послуг (надання нерухомості в оренду).
Якщо договором оренди не передбачено сплату орендарем комунальних платежів, але такі платежі відшкодовуються орендарем фізособі-«єдиннику», то сума цих платежів включається до доходу платника єдиного податку та оподатковується за обраною ним ставкою, за винятком «єдинників» другої групи.
Сума, відшкодована орендарем комунальних платежів, що згідно з договором не включаються до орендної плати, у платника єдиного податку ІІ групи вважатиметься доходом, отриманим від виду діяльності, який не зазначено у реєстрі платників єдиного податку, і до такого доходу застосовується ставка ЄП у розмірі 15%.