Правила проведення індексації
Правила обчислення ІСЦ для проведення індексації та нарахування сум індексації визначено Порядком №1078.
Індексувати зарплату слід, коли розрахований ІСЦ перевищить поріг індексації (наразі 103%). ІСЦ має обчислюватися наростаючим підсумком.
Зверніть увагу: зарплата індексується в межах прожиткового мінімуму для працездатних осіб. За Законом про бюджет на 2021 рік у вересні його розмір встановлено 2379 грн. Про це ми писали тут.
Для нарахування індексації ви можете скористатися нашим калькулятором тут.
При підвищенні окладів значення індексу у місяці підвищення приймається за 1 або 100%. Місяць підвищення вважається базовим та індексація в цьому місяці не проводиться. Але це тільки, якщо сума підвищення заробітної плати перевищить суму індексації.
Починаючи з наступного за базовим місяця наростаючим підсумком розраховується індекс для проведення подальшої індексації. Якщо сума підвищення заробітної плати менша ніж сума індексації, яка складається на момент підвищення, то сума індексації у базовому місяці зменшується на суму підвищення зарплати.
До того ж для підприємств i організацій, які перебувають на госпрозрахунку, слід пам’ятати про таке. Підвищення заробітної плати у зв’язку зі зростанням рівня інфляції провадиться у порядку, визначеному у колективних договорах, але не нижче від норм, визначених Законом про індексацію та Порядком №1078.
З 2 квітня Постановою №321 введені правила нарахування індексації у разі підвищення окладів не з 1 числа місяця. У такому випадку сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу, а виплачується пропорційно відпрацьованому часу. Ми про це писали тут.
Порядок розрахунку ІСЦ
Індекс споживчих цін, на підставі якого здійснюється розрахунок для проведення індексації, за липень 2021 р. становив 100,1%.
Він не вплинув на коефіцієнти індексації. Тому всі роботодавці будуть нараховувати індексацію за коефіцієнтами на рівні липня 2021 року. Як саме треба було індексувати у липні, ми розповідали тут.
Приклад 1. Підвищення окладів працівників відбулося в січні 2020 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за лютий 2020 – листопад 2020 року: 3,8% = (0,997 × 1,008 × 1,008 × 1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 × 1,013 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за грудень 2020 та січень-лютий 2021 становить 1,0322 = 1,009 × 1,013 × 1,01.
Розрахунок ІСЦ за березень-травень 2021 року становить 103,7 = 1,017 × 1,007 × 1,013 × 100.
Розрахунок ІСЦ за червень-липень 2021 року становить 1,003 = 1,002 × 1,001.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 11,1%.
Розмір індексації буде становити 264,07 грн (2379 × 11,1 : 100).
Приклад 2. Підвищення окладів працівників відбулося в лютому 2020 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за квітень 2020 – листопад 2020 року: 4,2% = (1,008 × 1,008 × 1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 × 1,013 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за грудень 2020 р. та січень-лютий 2021 р. становить 1,0322 = 1,009 × 1,013 × 1,01.
Розрахунок ІСЦ за березень-травень 2021 року становить 103,7 = 1,017 × 1,007 × 1,013 × 100.
Розрахунок ІСЦ за червень-липень 2021 року становить 1,003 = 1,002 × 1,001.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 11,5%.
Розмір індексації буде становити 273,59 грн (2379 × 11,5 : 100).
Приклад 3. Підвищення окладів працівників відбулося в березні 2020 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за квітень 2020 – листопад 2020 року: 3,3% = (1,008 × 1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 × 1,013 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за грудень 2020 р. та січень-лютий 2021 р. становить 1,0322 = 1,009 × 1,013 × 1,01.
Розрахунок ІСЦ за березень-травень 2021 року становить 103,7 = 1,017 × 1,007 × 1,013 × 100.
Розрахунок ІСЦ за червень-липень 2021 року становить 1,003 = 1,002 × 1,001.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 10,6.
Розмір індексації буде становити 252,17 грн (2379 × 10,6: 100).
Приклад 4. Підвищення окладів працівників відбулося в квітні 2020 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за травень 2020 – грудень 2020 року: 3,4% = (1,003 × 1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 × 1,013 × 1,009 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за січень-березень 2021 р. становить 1,041 = 1,013 × 1,01 × 1,017.
ІСЦ за квітень-липень 2021року становить 1,007 × 1,013 × 1,002 × 1,001 = 1,023.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 7,6%.
Розмір індексації буде становити 180,80 грн (2379 × 7,6 : 100).
Приклад 5. Підвищення окладів працівників відбулося в травні 2020 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за червень 2020 року – грудень 2020 року: 3,1% = (1,002 × 0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 × 1,013 × 1,009 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за січень-березень 2021 р. становить 1,041 = 1,013 × 1,01 × 1,017.
ІСЦ за квітень-липень 2021року становить 1,007 × 1,013 × 1,002 × 1,001 = 1,023.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 7,3%.
Розмір індексації буде становити 173,67 грн (2379 × 7,3 : 100).
Приклад 6. Підвищення окладів працівників відбулося в червні 2020 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за липень 2020 – січень 2021 року: 104,3% = (0,994 × 0,998 × 1,005 × 1,010 × 1,013 × 1,009 × 1,013 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за лютий-квітень 2021 р. становить 103,4% = (1,01 × 1,017 × 1,007 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за травень-липень становить 1,013 × 1,002 × 1,001 = 1,016.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 7,8%.
Розмір індексації буде становити 185,56 грн (2379 × 7,8 : 100).
Приклад 7. Підвищення окладів працівників відбулося в вересні 2020 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за серпень 2020 – грудень 2020 року: 103,5% = (0,998 × 1,005 × 1,010 × 1,013 × 1,009 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за січень-березень 2021 р. становить 1,041 = 1,013 × 1,01 × 1,017.
ІСЦ за квітень-липень 2021 року становить 1,007 × 1,013 × 1,002 × 1,001 = 1,023.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 7,7%
Розмір індексації буде становити 183,18 грн (2379 × 7,7 : 100).
Приклад 8. Підвищення окладів працівників відбулося в вересні 2020 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за вересень 2020 – грудень 2020 року: 103,7% = (1,005 × 1,010 × 1,013 × 1,009 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за січень-березень 2021 р. становить 1,041 = 1,013 × 1,01 × 1,017.
ІСЦ за квітень-липень 2021року становить 1,007 × 1,013 × 1,002 × 1,001 = 1,023.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 8%.
Розмір індексації буде становити 190,32 грн (2379 × 8 : 100).
Приклад 9. Підвищення окладів працівників відбулося у вересні 2020 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за жовтень 2020 – грудень 2020 року: 103,2% = (1,010 × 1,013 × 1,009 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за січень-березень 2021 р. становить 1,041 = 1,013 × 1,01 × 1,017.
ІСЦ за квітень-липень 2021року становить 1,007 × 1,013 × 1,002 × 1,001 = 1,023.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 7,4%.
Розмір індексації буде становити 176,05 грн (2379 × 7,4 : 100).
Приклад 10. Підвищення окладів працівників відбулося в жовтні 2020 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за листопад 2020 – січень 2021 року: 103,5% = (1,013 × 1,009 × 1,013 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за лютий-квітень 2021 становить 103,4% = (1,01 × 1,017 × 1,007 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за травень-липень становить 1,013 × 1,002 × 1,001 = 1,016.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 7,0%.
Розмір індексації буде становити 166,53 грн (2379 × 7,0 : 100).
Приклад 11. Підвищення окладів працівників відбулося в листопаді 2020 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за грудень 2020 – лютий 2021 року: 103,2% = (1,009 × 1,013 × 1,01 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за березень-травень 2021 року становить: 103,7 = 1,017 × 1,007 × 1,013 × 100.
Розрахунок ІСЦ за червень-липень 2021 року становить 1,003 = 1,001 × 100,2%.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 7,0%.
Розмір індексації буде становити 166,53 грн (2379 × 7,0 : 100).
Приклад 12. Підвищення окладів працівників відбулося в грудні 2020 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за січень-березень 2021 становить 1,041 = 1,013 × 1,01 × 1,017.
ІСЦ за квітень-липень 2021року становить 1,007 × 1,013 × 1,002 × 1,001 = 1,023.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 4,1%.
Розмір індексації буде становити 97,54 грн (2379 × 4,1 : 100).
Приклад 13. Підвищення окладів працівників відбулося в січні 2021 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за лютий – квітень 2021 р. становить: 1,034 = (1,01 × 1,017 × 1,007 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за травень-липень становить 1,013 × 1,002 × 1,001 = 1,016.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 3,4%.
Розмір індексації буде становити 80,89 грн (2379 × 3,4 : 100).
Приклад 14. Підвищення окладів працівників відбулося в лютому 2021 р. (базовий місяць) і до вересня 2021 року зарплата не збільшувалася.
Розрахунок ІСЦ за березень-травень 2021 р. становить: 1,037 = (1,017 × 1,007 × 1,013 × 100) – 100.
Розрахунок ІСЦ за червень-липень 2021 року становить 1,003 = 1,001 × 100,2%.
Тобто розрахунок ІСЦ не перевищив поріг індексації (103%), тому у вересні проведення індексації буде здійснюватися за коефіцієнтом 3,7%.
Розмір індексації буде становити 88,02 грн (2379 × 3,7 : 100).
За іншими місяцями 2021 року ще не настав момент нарахування індексації у вересні 2021 року.
Нарахування індексації при відпрацюванні частини місяця через карантин
У зв’язку з продовженням карантину до 30 вересня у багатьох роботодавців виникли ситуації, коли працівникам встановлено неповний робочий час. Або коли працівникам надається відпустка, зокрема, і неоплачувана. Або ж оформлюється оплачуваний простій.
У таких випадках з метою нарахування індексації слід пам’ятати про прості правила:
1. Усі виплати, пораховані виходячи з середньої зарплати, не індексуються. Це стосується насамперед відпускних і лікарняних.
2. Відповідно до п. 4 Порядку №1078, якщо особа працює неповний робочий час, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу, а виплачується пропорційно до відпрацьованого часу.
При цьому під неповним робочим часом в цьому випадку розуміється будь-який випадок, коли працівник з будь-яких причин не виконав встановлену норму робочого часу.
Класичний випадок – це коли працівника за наказом перевели на неповний робочий час. Але ця норма також стосується працівників, які перебували у відпустці, на лікарняному, яким оформлено прогул тощо. Тобто, коли працівник фактично відпрацював тільки частину місяця. Для всіх зазначених випадків індексації підлягає лише та частина зарплати, яка нарахована за фактично відпрацьований час. Але при цьому має застосовуватись специфічна процедура визначення суми такої індексації!
З метою визначення суми індексації в цьому випадку розрахунок проводиться в два етапи. Спочатку рахується загальна сума індексації (виходячи зі суми зарплати, нарахованої за відпрацьований час). А потім визначається фактична сума індексації (пропорційно співвідношенню фактично відпрацьованого часу до норми робочого часу у відповідному місяці).
Про порядок нарахування індексації в цьому випадку дивіться тут. А ще актуальний приклад розрахунку індексації у такому випадку ми наводимо наприкінці статті (див. приклад 15).
3. Якщо працівник перебував у відпустці цілий місяць або хворів весь місяць, то індексація не нараховується. Оскільки немає зарплати, на яку можна було б нарахувати індексацію (а лікарняні та відпускні не індексуються).
4. Оплата, яка виплачується працівникам за час простою, не підлягає індексації.
Статтею 2 Закону «Про індексацію грошових доходів населення» визначено, що індексації підлягають грошові доходи громадян, одержані ними в гривнях на території України і які не мають разового характеру. Таким чином, оскільки оплата у разі вимушеного простою не є постійною виплатою, вона не підлягає індексації.
Приклад 15. Індексація при неповному робочому часі.
Працівник працює неповний робочий час (відпрацьовано 80 годин при місячній нормі у вересні 2021 року 176 годин). Останній раз підвищення окладу відбулося у жовтні 2020 року. Нараховано працівнику зарплати більше, ніж 2379 грн, проте індексуємо лише в межах 2379 грн. Спочатку визначається сума індексації за повний робочий час у вересні 2021 року, яка становить 166,53 грн (2379 × 7,0 : 100). За фактично всі відпрацьовані години вересня 2021 року сума індексації становить 75,70 грн (166,53 : 176 х 80).
***
УВАГА!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER. Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!