Рахунки для сплати
Традиційно на початку року (2 січня) Держказначейство повідомило про розміщення на своєму сайті нових реквізитів рахунків для сплати податків та зборів з 1 січня 2023 року. З цієї дати сплачені суми за старими рахунками повертаються платникам, як нез'ясовані надходження. Про це ми писали тут.
Проте ДПС вже повідомила, що рахунки з ЄСВ залишаються незмінними. З ними можна ознайомитися у нашій новині.
Отже, у 2023 році продовжують діяти рахунки щодо сплати ЄСВ, відкриті ще у 2021 році. Проте, щоби нічого не пропустити, краще перед сплатою ЄСВ перевірити реквізити рахунку, зокрема, у рубриці «Стан розрахунків з бюджетом» в Е-кабінеті.
Нагадуємо, що для категорії платників ЄСВ – ФОП та самозайнятих осіб передбачено символ «204». А рахунок для сплати (цифри з дев’ятнадцятої по двадцять першу літерно-цифрового номера рахунку) відповідає категорії платника ЄСВ.
Ті ж, хто перейшов на сплату податків та ЄСВ з єдиного рахунку, можуть це робити і далі. Про те, як функціонує єдиний рахунок, ми розповідали тут.
Мінімальний та максимальний розмір ЄСВ за IV квартал
За Законом про Держбюджет на 2022 рік, з 1 жовтня розмір мінімальної зарплати збільшився до 6700 грн. Цей розмір діє й протягом всього 2023 року.
Відповідно мінімальний місячний страховий внесок з ЄСВ у ІV кварталі вже становить 6700 х 22% = 1474 грн. А за сам ІV квартал 2022 року мінімальна сума ЄСВ до сплати за себе у ФОП, незалежно від системи оподаткування і групи, становить 4422 грн (1474*3).
При цьому максимальна база для нарахування ЄСВ з 1 жовтня 2022 року становить 100 500 грн. Таким чином, максимальний розмір місячного страхового внеску за місяць І кварталу становитиме: 100500 х 22% = 22110 грн. Тобто за ІV квартал 2022 року максимальний розмір ЄСВ до сплати за себе становить для підприємців 66 330 грн.
Чи можна не платити ЄСВ під час війни?
ФОПи–«єдинники» (так само, як ФОП на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність та члени фермерського господарства) звільняються від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців (п. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ).
Відповідно до Закону про ЄСВ платники, які скористаються цією пільгою, розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації не заповнюють за період, в якому відповідно єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.
Проте це не позбавляє права добровільно сплачувати ЄСВ за себе та зазначати суми такого ЄСВ в декларації з метою отримання страхового стажу.
Увага! Всі ФОПи мають право не сплачувати ЄСВ за себе за всі місяці ІV кварталу 2022 року. Але за бажанням це можна зробити добровільно, у розмірі, не меншому за мінімальний і не більшому ніж максимальний.
Наголосимо, що ДПС вже просить це робити, звісно, з метою щоби не втратити страховий стаж, а головна мета - складна ситуація з наповненням коштами щодо сплати ЄСВ. Про це тут.
Окремо нагадаємо, що ще з 2021 року діють окремі пільги щодо несплати ЄСВ.
Чи можна не платити ЄСВ, але зберегти страховий стаж? Якщо ФОП (як «загальники», так і «єдинники») одночасно перебувають у трудових відносинах, то вони можуть не платити ЄСВ за себе. І страховий стаж в них буде! Але лише за умови, що роботодавець за основним місцем сплатив за них ЄСВ у розмірі не менше ніж мінімальний страховий внесок.
Якщо у певному місяці роботодавець сплатив ЄСВ, але менше ніж мінімальний страховий внесок, то щоби отримати страховий стаж, такі самозайняті особи ЄСВ за себе платитимуть. І в розмірі не менше ніж мінімальний внесок! Про це наголошує ДПС ось тут.
До війни ФОП мали (!) сплатити за кожен такий місяць, наприклад, у I кварталі 2022 року - не менше ніж 1430 гривень. Проте у березні 2022 року та далі під час віни вони цього робити не зобов’язані (як ми зазначили вище). Проте, якщо ні роботодавець, ні ФОП хоча б мінімальний ЄСВ за певний місяць не сплатять - страхового стажу за нього не буде.
Чи можуть ФОП-працівники бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавець сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ? Тобто обов’язку платити ЄСВ в таких ФОП немає. А добровільно можна?
Єдиної позиції у ДПС щодо цього немає. Ми про цю проблему писали тут і тут.
ФОП-«незалежник»
З 1 січня 2021 р., якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому провадить незалежну професійну діяльність, вона обліковується ДПС як фізична особа – підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності. ФОП-«незалежник», який отримує пенсію або соцдопомогу, ЄСВ за себе не сплачуватиме. Хоча може і платити – за умови добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.
У звичайної фізособи, яка здійснює незалежну профдіяльність, і статусу ФОП не має, такої пільги немає. Про це ми докладно розповідали тут.
ФОПи-пенсіонери та особи з інвалідністю
Також звільняються від сплати за себе ЄСВ ФОПи, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.
До якого числа сплачується ЄСВ за IV квартал?
Закон про ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9) говорить, що ФОП мають сплачувати ЄСВ до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. За інформацією територіальних податківців, останнім днем є 19 число. Також за календарем ДПС останнім днем сплати ЄСВ ФОПами за IV квартал є 19 січня.
Чи буде штраф, якщо не сплатити ЄСВ у зазначені строки?
Зараз штрафу не буде, як не буде і пені. І для цього є цілих дві підстави!
Законом №540 та Законом №591 передбачається, що за несвоєчасну сплату ЄСВ штрафи і пеня не застосовуються до останнього дня дії місяця карантину включно. А карантин діє до 30 квітня 2023 року. Відповідно до цієї дати не буде фінансових штрафів і пені.
До того ж Законом №2120 передбачено, що на час воєнного стану (наразі до 19 лютого 2023 року) штрафів за несплату ЄСВ, як фінансових, так й адміністративних не буде. Ми про це писали тут.
Проте слід пам'ятати про вищезгадане правило – немає сплати ЄСВ, немає і страхового стажу за цей період! Тому платити ЄСВ за відсутності поточного підприємницького доходу чи ні, кожен ФОП визначає самостійно.