Чимало фізичних осіб - підприємців стикаються з ситуацією, коли замовники або клієнти переказують кошти не на підприємницький рахунок, а на особистий банківський рахунок. Податкова служба опублікувала офіційне роз’яснення щодо дій ФОПа у таких ситуаціях. Про це розповідає YANKIV Bogdan на своєму сайті.
Позиція податкової служби
Згідно з новим роз’ясненням податкової, якщо фізична особа - підприємець вказала свій особистий рахунок для отримання коштів, але по факту надавала підприємницьку послугу, вона зобов’язана включити такий дохід до книги обліку доходів і витрат та сплатити відповідний податок.
Це означає, що сам факт надходження коштів на особистий рахунок не звільняє ФОПа від оподаткування, якщо ці кошти є платою за підприємницьку діяльність
Законодавче підґрунтя
Згідно з пунктом 10 розділу І Інструкції НБУ №162 від 29 липня 2022 року, фізична особа зобов’язана відкривати окремі рахунки:
- Для здійснення підприємницької та незалежної професійної діяльності
- Для власних потреб
Абзац третій пункту 24 цієї ж Інструкції прямо забороняє використовувати рахунки для власних потреб для операцій, пов’язаних з підприємницькою діяльністю.
Облікові та податкові вимоги
Відповідно до статті 292 ПКУ, доходом ФОПа - платника єдиного податку є дохід, отриманий у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).
Пункт 1 статті 296 ПКУ встановлює обов’язок ведення обліку:
- ФОПи 1-2 груп та ФОПи 3 групи (не платники ПДВ) – облік доходів у довільній формі
- ФОПи 3 групи (платники ПДВ) – облік доходів і витрат за типовою формою
Практичні наслідки порушення
Якщо ФОП отримав кошти за надані послуги на рахунок для власних потреб, він обов’язково повинен:
- Врахувати ці кошти в обліку (доходів або доходів і витрат залежно від групи)
- Включити до податкової декларації за відповідний звітний період
Українське законодавство чітко розділяє вимоги банківського та податкового регулювання. НБУ категорично забороняє змішувати особисті та бізнес-рахунки, а податковий кодекс вимагає обліку всіх доходів від підприємницької діяльності незалежно від рахунку надходження.
Тому порушення банківських правил не звільняє ФОПа від податкових зобов’язань – кошти все одно підлягають обов’язковому обліку та оподаткуванню.
Відео на тему: ФОП отримав кошти на НЕ підприємницький рахунок
Основною перевагою такого роз’яснення є можливість уникнути проблем з фінансовим моніторингом банків. Досить часто банківські установи:
- Вимагають пояснень щодо надходжень коштів на особисті рахунки за бізнес-операції
- Можуть заблокувати або навіть закрити рахунки через підозрілі операції
- Застосовують додаткові процедури верифікації
Тепер ФОП зможе посилатися на офіційну позицію податкової та пояснювати банку, що всі доходи будуть належним чином оподатковані згідно з вимогами законодавства.
Попри певні переваги, офіційне роз’яснення податкової несе і серйозні загрози для ФОПів. Фактично, воно створює прецедент для посилення державного контролю над фінансовою діяльністю підприємців та може суттєво ускладнити їхню роботу.
Розширення контрольних повноважень
Найбільшою загрозою є те, що податкова служба фактично сигналізує про свій намір перевіряти не лише підприємницькі рахунки, але й особисті банківські рахунки ФОПів під час податкових перевірок.
Це може призвести до:
- Збільшення обсягу документів, які потрібно буде надавати при перевірках
- Ускладнення процедури відстоювання своїх прав
- Необхідності детального обґрунтування кожного надходження на особистий рахунок
Додаткове адміністративне навантаження
ФОПам доведеться:
- Ретельно відстежувати всі надходження на особисті рахунки
- Визначати, які з них пов’язані з підприємницькою діяльністю
- Вести додаткову документацію для обґрунтування характеру доходів
Загалом нове роз’яснення створює додаткові бюрократичні перешкоди та розширює можливості податкової для втручання у приватні фінансові справи підприємців, що може негативно вплинути на ділове середовище.
Висновки
Офіційне роз’яснення податкової остаточно врегулювало питання отримання коштів ФОПами на особисті рахунки. Документ має подвійний характер: з одного боку, створює правову визначеність та дає інструмент для роботи з банками, з іншого – підкреслює готовність податкової до посиленого контролю.
Ключові висновки:
- Порушення вимог НБУ щодо розділення рахунків не звільняє від оподаткування
- Всі доходи від підприємницької діяльності підлягають обліку та декларуванню незалежно від рахунку надходження
- ФОПи несуть повну відповідальність за правильність ведення обліку та сплати податків
Головна рекомендація: дотримуйтесь вимог законодавства щодо розділення рахунків, а у випадках порушення – негайно виправляйте ситуацію шляхом включення доходів до обліку та сплати відповідних податків.
***
Читайте також: