- На думку ДПС, працівники ФОПа за ЦПД — поза лімітом
- Як розрізнити трудові та цивільні договори?
- Важливо встановити, що є предметом договору: процес чи результат?
- Практичні рекомендації для бізнесу
- Що почитати, щоб не переплутати трудові відносини з цивільними?
Для ФОПів, які працюють на 2 групі ЄП, питання кількості найманих працівників є критично важливим. Їм дозволено мати не більше 10 працівників. Один «зайвий» співробітник спричиняє втрату статусу «єдинника». Саме тому виникає запитання: чи потрібно враховувати людей, які працюють з ФОПом за договорами ЦПХ, до загального ліміту працівників?
На думку ДПС, працівники ФОПа за ЦПД — поза лімітом
Податківці щодо цього питання заспокоїли бізнес (в консультації ЗІР категорії 107.01.01).
ДПС керується такою логікою:
- Кодекс законів про працю (ст. 3, ст. 21 КЗпП) чітко вказує, що трудовий договір регулює процес праці: працівник зобов'язується виконувати роботу за певною посадою, підпорядковується правилам внутрішнього розпорядку, а роботодавець забезпечує умови праці та платить зарплату.
- Цивільний кодекс (ст. 626, ст. 837 ЦКУ) трактує ЦПД (наприклад, договір підряду) зовсім інакше. Це угода рівноправних сторін (замовника та підрядника), де оплачується не процес, а конкретний кінцевий результат виконаної роботи на свій ризик.
Висновок ДПС:
Оскільки ЦПД не містить трудових відносин, ФОПи 2-ї групи не враховують таких осіб у дозволений ліміт (10 осіб).
Разом з тим податківці розуміють, що іноді за формальним ЦПД приховуються реальні трудові відносини.
Тому не дивно, що ДПС попереджає: якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку укладає договір, який передбачає оплату процесу праці, тобто містить ознаки трудового договору, то наслідки зовсім інші:
- По-перше, такий платник єдиного податку враховує працівників, яких залучає за таким договором, до загальної кількості осіб, що перебувають з ними у трудових відносинах. І в разі перевищення ліміту кількості найманих працівників, ФОПу 2-ї групи доведеться перейти на загальну систему оподаткування.
- По-друге, неоформлення працівника за трудовим договором загрожує ФОПу штрафом за ст. 265 КЗпП у розмірі 10 мінімальних зарплат (у 2026 році – 86 470 грн). Про це ми писали тут.
Як розрізнити трудові та цивільні договори?
Щоб не переплутати трудові відносини з цивільними, ДПС нещодавно навела основні їх відмінності.
Таблиця. Загальні відмінності трудових та цивільних відносин
|
Критерій |
Трудовий договір (КЗпП) |
Цивільно-правовий договір (ЦКУ) |
|
Сторони |
Працівник та роботодавець |
Виконавець (підрядник) та замовник |
|
Предмет договору |
Процес роботи за посадою або спеціальністю |
Конкретний кінцевий результат або послуга |
|
Термін дії |
Безстроковий або строковий |
На визначений строк — до досягнення результату |
|
Форма |
Письмова або усна |
Виключно письмова |
|
Оплата |
Зарплата (не нижче мінімальної, два рази на місяць) |
Винагорода, сума якої визначається домовленістю сторін |
|
Умови роботи |
Підпорядкування внутрішньому розпорядку, графіку |
Самостійна організація процесу |
|
Соціальний пакет |
Відпустки, лікарняні, вихідні, гарантії при звільненні |
Жодних соціальних гарантій не передбачено |
|
Нормативне регулювання |
Кодексом законів про працю України |
Цивільним кодексом України |
Важливо встановити, що є предметом договору: процес чи результат?
Головний критерій, за яким податківці та інспектори Держпраці оцінюють законність ЦПД — це характер виконуваної роботи.
ЦПД — це завжди про разову задачу із чітким фіналом. Тому законно використовувати ЦПД, наприклад, якщо треба: розробити вебсайт, зробити ремонт, доставити товар, скласти меблі чи прибрати приміщення. Зробив — отримав гроші — розійшлися.
Якщо ж робота безперервна і є щоденним процесом — це суто трудові відносини. Наприклад, ви не можете найняти «продавця на місяць за ЦПД», якщо у нього немає кінцевого матеріального результату праці, він просто виконує трудову функцію протягом робочого дня.
Зверніть увагу!
Ознака небезпеки: якщо ви не можете чітко прописати у договорі кінцевий результат та конкретний термін його досягнення — укладати ЦПД не можна. Це ознака трудового договору.
Практичні рекомендації для бізнесу
Спроба обійти ліміт у 10 працівників шляхом підміни трудового договору цивільно-правовим може коштувати занадто дорого. Доведеться заплатити великий штраф за кожного неоформленого працівник, не кажучи вже про втрату статусу «єдиника».
Ось що варто робити ФОПу, аби залишатися у правовому полі:
- Аналізуйте суть, а не назву договору. Перед підписанням договору треба визначити: ви купуєте час людини (процес) чи конкретний продукт (результат)?
- Пильнуйте формулювання в договорі. Якщо це цивільно-правовий договір, то уникайте слів на зразок «робоче місце», «заробітна плата», «згідно з графіком роботи», «прийнятий на посаду». Натомість використовуйте: «замовник», «виконавець», «винагорода згідно з актом приймання-передачі» – так, як це властиво договорам підряду або на надання послуг.
- Обов'язково складайте Акти. Кожен ЦПД має завершуватися підписанням Акта виконаних робіт (наданих послуг), де зафіксовано, що саме було зроблено і які претензії/їх відсутність мають сторони.
Що почитати, щоб не переплутати трудові відносини з цивільними?
- Як правильно скласти цивільно-правовий договір, аби уникнути штрафів від Держпраці?
- Цивільний договір vs трудовий: професії, де ЦПД заборонений
- В яких випадках можна складати договір ЦПХ, а в яких – ні: нагадування від Держпраці
- Трудовий чи цивільно-правовий договір?
- Укладення трудового договору чи ЦПД: на що звернути увагу?
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї статті можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
