Коментар до ІПК ДПСУ від 21.01.2022 р. № 62/ІПК/99-00-04-03-03-06
Зміст запиту до ДПС
Платник податку у зверненні повідомив, що підприємство є виробником виробів із дроту, ланцюгів і пружин та за основним видом діяльності належить до підприємств машинобудування та металообробної промисловості. Він попросив надати індивідуальну податкову консультацію з питання:
- чи включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку вартість спецодягу та взуття, що надаються роботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових відносинах в частині перевищення кількості, що встановлена галузевими Нормами;
- чи треба нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ при видачі працівникам спецодягу, придбаного з ПДВ в обсязі, що відповідає нормам видачі, але перевищує кількість, що встановлена галузевими Нормами.
Що відповіли податківці в ІПК?
Щодо ПДФО. За умови дотримання вимог пп. 165.1.9 ПКУ вартість засобів захисту рук від небезпечного впливу шкідливих факторів (рукавиці, перчатки та інше), якими роботодавець забезпечує платника податку, який перебуває з ним у трудових відносинах, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника.
У разі недотримання вимог пп. 165.1.9 ПКУ, зокрема, в частині перевищення встановлених норм, дохід у вигляді вартості майна, наданого додатково до норм, оподатковується ПДФО і військовим збором на загальних підставах.
Щодо ПДВ. При передачі працівникам підприємства у тимчасове користування спеціального одягу (ЗІЗ), необхідного для виконання ними професійних обов'язків, податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ не нараховуються, якщо вартість таких ЗІЗ включається до вартості інших товарів/послуг, що постачаються платником податку.