Ми вже розповідали, що Уряд вніс зміни до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
І ось маємо текст змін, затверджений постановою КМУ від 26.08.2025 р. №1048.
Ознайомитися з ним можна за посиланням>>>
Постанова набере чинності через 30 днів з дня її опублікування. Станом на 28.08.2025 не опублікована.
Якшо коротко, внесено зміни до:
- ознак безумовної реєстрації ПН/РК в ЄРПН, визначених у пункті 3 Порядку зупинення;
- ознаки безумовної реєстрації для операцій, відображених у ПН/РК, складених відповідно до пункту 97 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, за товарами, до яких застосовується режим експортного забезпечення,
- умов автоматичної реєстрації в ЄРПН ПН/РК, реєстрацію яких зупинено;
- вимог автоматичного врахування таблиці даних платника податку з відповідними змінами у формі додатка 5 до Порядку зупинення,
- окремих показників позитивної історії,
- критеріїв ризиковості здійснення операцій.
Далі наведемо конкретніше, що саме зміниться у Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Зміни до ознак безумовної реєстрації ПН/РК в ЄРПН
1. Збільшення показників:
- загального обсягу постачання, зазначеного в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН у поточному місяці, з 500 тис. грн до 1 млн грн;
- обсягу постачання за одним отримувачем – платником податку з 50 тис. грн до 100 тис. грн;
- сплати ПДВ з 20 тис. грн до 40 тис. грн;
- кількості платників податку, на яких керівник обіймає аналогічну посаду, із трьох до п’яти.
2. Збільшення показника обсягу постачання в податковій накладній, яка підлягає наданню отримувачу, з 5 тис. грн до 10 тис. грн.
3. Збільшення показника загальної суми абсолютних значень коригування на збільшення та/або зменшення суми компенсації вартості, зазначених у розрахунках коригування, з 5 тис. грн до 10 тис. гривень.
При цьому загальний обсяг операцій, зазначених у податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН по безумовній реєстрації відповідно до підпунктів 6 та 7 у поточному місяці, збільшено з 500 тис. грн до 3 млн гривень.
Зміни до ознак безумовної реєстрації для операцій, відображених у ПН/РК,
складених за товарами, до яких застосовується режим експортного забезпечення
Спрощено ознаки безумовної реєстрації податкових накладних за експортними операціями для підприємств, які працюють на територіях із загрозою боїв, але де активних боїв наразі немає. Пропонується застосовувати ознаки безумовної реєстрації для платників податку, зареєстрованих (основне місце обліку) на території можливих бойових дій згідно з Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженим Мінрозвитку.
Крім того, доповнено ознакою безумовної реєстрації, яка застосовується до операцій з постачання товарів, коди УКТ ЗЕД яких зазначено у врахованій таблиці даних платника податку, за відсутності стосовно такого платника податку чинного рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості.
Зміни до умов автоматичної реєстрації в ЄРПН ПН/РК, реєстрацію яких зупинено
1. Для ПН/РК, які підлягатимуть автоматичній реєстрації в разі виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, доповнено новими умовами:
- здійснення перевірки на відповідність хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія платника податку;
- врахування умови відсутності значного зростання показника сум податку на додану вартість, відображених в податкових накладних / розрахунках коригування, поданих на реєстрацію в ЄРПН, у кожному з шести послідовних місяців, що передують даті подання платником податку інформації та копій документів, які можуть свідчити про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, місяці, в якому подано такі документи та місяці, в якому здійснюється така автоматична реєстрація.
2. Для ПН/РК, які підлягатимуть автоматичній реєстрації в ЄРПН у разі врахування таблиці даних платника податку, доповнено умовами:
- застосування, в тому числі таблиць даних платника податку, врахованих автоматично;
- врахування умови відсутності значного зростання показника суми податку на додану вартість, відображеної в податкових накладних / розрахунках коригування, поданих на реєстрацію в ЄРПН, у кожному з шести послідовних місяців, що передують даті автоматичної реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування, та місяці, в якому здійснюється така автоматична реєстрація.
Зміни до вимог автоматичного врахування Таблиці даних платника податку
з відповідними змінами у формі додатка 5 до Порядку зупинення:
1. Або мають одночасно виконуватися такі умови:
- наявність у платника податку в попередньому році земельної ділянки сільськогосподарського призначення площею не менше ніж 200 гектарів;
- платник зареєстрований платником ПДВ не менше ніж 365 днів, що передують даті подання таблиці даних платника податку;
- середньомісячна чисельність працівників платника податку за останні 12 місяців становить не менше ніж три особи;
- у таблиці даних платника податку зазначено код товару / послуги згідно з УКТ ЗЕД / Державним класифікатором продукції та послуг, обсяг постачання за яким за останні 12 календарних місяців становить більше 25 відсотків від загального обсягу постачання товарів / послуг в цьому періоді таких груп товарів, як живі тварини, м’ясо та їстівні субпродукти, риба і ракоподібні, молюски та інші водяні безхребетні, їстівні продукти тваринного походження, овочі та деякі їстівні коренеплоди і бульби, їстівні плоди та горіхи, шкірки цитрусових або динь, насіння і плоди олійних рослин, інше насіння, плоди та зерна, технічні або лікарські рослини, солома і фураж, жири та олії тваринного або рослинного походження; продукти їх розщеплення, готові харчові жири, воски тваринного або рослинного походження, залишки і відходи харчової промисловості, готові корми для тварин;
- на дату подання таблиці даних платника податку у платника податку немає податкового боргу зі сплати податків, зборів, обов’язкових платежів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС;
2. Або мають одночасно виконуватися такі умови:
- у таблиці даних платника податку зазначено код товару / послуги згідно з УКТ ЗЕД / Державним класифікатором продукції та послуг, обсяг постачання за яким за останні 12 календарних місяців становить більше 25 відсотків від загального обсягу постачання товарів / послуг в цьому періоді;
- ʼплатник зареєстрований платником ПДВ не менше ніж 365 днів, що передують даті подання таблиці даних платника податку;
- середньомісячна чисельність працівників платника податку за останні 12 місяців становить не менше ніж п’ять осіб;
- на дату подання таблиці даних платника податку у платника податку немає податкового боргу зі сплати податків, зборів, обов’язкових платежів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС;
- показник податкової ефективності має значення більше ніж 0,05;
- відсутнє різке зростання суми податку на додану вартість у календарному місяці, у якому подано таблицю даних платника податку.
Зміни до окремих показників позитивної історії
У пункті 1 додатка 2 до Порядку зупинення збільшено:
- показник загального обсягу постачання товарів / послуг, зазначеного в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН у поточному місяці, з 1 млн грн до 3 млн грн;
- обсяг постачання товарів / послуг за одним отримувачем – платником податку з 100 тис. грн до 500 тис. грн;
- кількість платників податку, на яких керівник обіймає аналогічну посаду, з трьох до п’яти;
Пункт 3 додатка 2 до Порядку зупинення доповнено положенням щодо врахування показників податкової ефективності на рівні 0,02 та відсутності різкого зростання сум податку на додану вартість, відображених у податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН у поточному календарному місяці, у якому подано таблицю даних платника податку.
Зміни до критеріїв ризиковості здійснення операцій
1. У пункті 1 додатка 3 до Порядку зупинення під час розрахунку залишків товарів враховано операції з вивезення товарів за межі митної території України;
2. У пункті 6 додатка 3 до Порядку зупинення строк подання для реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань до податкової накладної, складеної на неплатника податку на додану вартість, збільшено з 30 днів до 90 днів.
Також Порядок №1165 доповнено положенням щодо погодження з Міністерством фінансів України Порядку взаємодії комісій контролюючого органу та його структурних підрозділів, затвердженого наказом ДПС від 12.05.2020 №204, стосовно питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН.
Головне про податкові накладні у 2025 році
- Бланк Податкової накладної дивіться на нашому сайті за посиланням. А ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Форму податкової накладної затверджено Наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» (із змінами і доповненнями).
- Бланк таблиці даних платника податку на додану вартість, терміни її подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням. Форму таблиці даних платника ПДВ затверджено Постановою КМУ від 11.12.2019 №1165 (із змінами і доповненнями).
- Інструкцію із заповнення і подання Таблиці даних платника ПДВ від редакції «Дебет-Кредит» читайте за посиланням.
- Про те, як відбувається блокування реєстрації ПН/РК у 2025 році і що буде нового з урахуванням змін до Порядку №1165, читайте у статті від редакції, докладний алгоритм дій із розблокування податкових накладних – ось тут, а про те, які існують штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК до них у 2025 році, – у цьому довіднику.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо податкової накладної дивіться за посиланням, а про блокування ПН/РК – ось тут.