Закон про підвищення податків (Закон України від 10.10.2024 №4015-ІХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану", він же колишній законопроєкт №11416-д) має складну історію. Адже ще на стадії розгляду у ВРУ він викликав чимало спорів.
Ми раніше писали, що нардепи з різних партій подали декілька проєктів постанов ВРУ про скасування голосування у ІІ читанні за законопроєкт №11416-д. Про прийняття самого Закону можна прочитати тут.
14 жовтня ВРУ розглянула та не підтримала всі 13 проєктів постанов про скасування рішення ВРУ про прийняття у другому читанні та в цілому проєкту Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану (11416-д). 15 жовтня Закон було передано на підпис Президенту.
І лише 28 листопада Президент підписав Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану". Про це йдеться у картці законопроєкту. Марченко підтвердив, що його норми почнуть діяти з 1 грудня. Тобто у такому разі нова ставка ВЗ застосовуватиметься поки що до всіх доходів фізосіб з 1 грудня. Тому на утримання його із зарплати за листопад не впливатиме.
Подивимося, як буде...
Ним передбачається:
- підвищення ставки військового збору з 1,5% до 5%;
- встановлення ВЗ для ФОПів І, ІІ й ІV груп у розмірі 10% від 1 розміру МЗП від встановленої законом на 1 січня поточного року. Тож у IV кварталі 2024 року ВЗ доведеться сплачувати у розмірі 710 грн щомісяця. Про це докладніше ось тут;
- встановлення ВЗ у розмірі 1% від доходу для ФОПів та юросіб ІІІ групи ЄП. Докладно про наслідки ми писали тут;
- підвищення ВЗ обмежене податковим періодом, в якому буде скасовано військовий стан;
- ВЗ буде спрямовуватись через спецфонд виключно на фінансування ЗСУ;
- збільшення ставки податку на прибуток для банків до 50%, а для фінустанов - 25%;
- встановлення щомісячних авансових внесків з податку на прибуток для АЗС як для юросіб, так і фізосіб-"загальників". Як це вплине на діяльність АЗС, ми писали тут;
- оновлення правил сплати авансового внеску з податку на прибуток для "обмінників";
- збільшення МПЗ для земель. З 1 січня 2024 та до 31 грудня року закінчення війни Розмір МПЗ не може становити менше 700 грн з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків – 1400 грн з 1 гектара;
- зміни щодо мінімальних роздрібних цін для вина;
- зміни у сплаті рентної плати для деяких її платників;
- щомісячна звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Ця норма почне діяти з 1 січня 2025 року. Тож за IV квартал 2024 р. потрібно буде звітувати за поточними правилами та окремо вже подавати за січень 2025 р. відповідну нову звітність. Звісно, її ще має затвердити Мінфін, а ДПС - підготувати відповідні е-формати. Про це ми писали тут.
Щодо набрання чинності
Закон має набрати чинності з дня, наступного за днем його опублікування, крім окремих норм, які запрацюють з 1 січня 2025 року.
Зокрема, нова підвищена ставка ВЗ почне діяти з дня набрання Законом чинності. Тож всі нараховані доходи фізосіб з дати набрання чинності мають оподатковуватися вже за ставкою 5%.
Але у Законі прописано, що доходи платників військового збору – осіб, визначених пунктом 162.1 ПКУ, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим Законом, оподатковуються за ставкою військового збору, що діяла до набрання чинності цим Законом, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання), крім випадків, прямо передбачених Податковим кодексом України.
А от ВЗ для ФОПів-"єдинників" та юросіб-"єдинників" ІІІ групи за Законом запроваджено з 1 жовтня.
Проте зазначені вище зміни ще раз переглядатимуть.
Так, комітет Гетманцева вирішив виправити ситуацію щодо окремих норм Закону №4015.
Наступного тижня ВРУ голосуватиме за такі правки до Закону №4015:
- пільг для ФОПів щодо несплати ВЗ під час перебування на лікарняному або у відпустці;
- пільг щодо несплати ВЗ, якщо ФОП зареєстрований на тимчасово окупованих територіях або на територіях бойових дій;
- відстрочки щодо сплати ВЗ за перший місяць, в якому закон набрав чинності, і незастосування штрафів за несплату ВЗ за жовтень;
- незастосування ставки 5% по доходах, які підлягають річному декларуванню за результатами 2024 року;
- скасування обов’язку сплати ВЗ, якщо ФОП припинив свою підприємницьку діяльність у період з 1 жовтня до набрання чинності законом;
- можливості зарахування ВЗ при обрахунку МПЗ для платників ЄП, для яких запроваджується ВЗ;
- звільнення від сплати ВЗ електронних резидентів (е-резидентів);
- звільнення від сплати військового збору ФОПів 1, 2 та 4 груп, які зараз мобілізовані до Збройних сил;
- перенесення на 1 січня 2025 року обовʼязку щодо сплати ВЗ ФОПами І, ІІ, ІІІ та ІV груп. Але як цю норму пропишуть та чи буде перенесено впровадження ВЗ для юросіб-"єдинників" ІІІ групи, подивимося за результатом голосування.
Саме через затримку із підписанням Закону і з огляду на можливі зміни до нього поки що немає детального розʼяснення від ДПС та Мінфіну стосовно початку дії нової ставки ВЗ та порядку сплати ВЗ "єдинниками" та щодо інших нових норм ПКУ. Тому уважно стежимо за законодавчою діяльністю ВРУ і за нашими новинами, у яких ми будемо сповіщати вас про все, що буде відомо стосовно цього Закону!
Щодо рахунків для сплати ВЗ "єдинниками"
Податківці вже підготувалися та розмістили на своїх сайтах нові рахунки для ВЗ. Про це ми писали тут.