- Навіщо ДПС публікує дані про податкову ефективність?
- На що впливає мала сума задекларованого податку на прибуток?
- Як перевірити свій показник?
- Як реагувати платнику на низький розмір податку на прибуток?
- Висновки
2 квітня 2026 р. ДПС опублікувала середньогалузеві показники сплати податку на прибуток (так звану "податкову ефективність") за 2025 рік у розрізі КВЕД. Ці дані сформовані на основі поданої звітності станом на 02.04.2026.
Навіщо ДПС публікує дані про податкову ефективність?
Відповідь криється у Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок, затвердженому Наказом Мінфіну від 02.06.2015 № 524. Згідно з цим Порядком, відбір платників до плану перевірок здійснюється виключно за ризик-орієнтованим підходом.
Важливо!
Одним із ключових критеріїв високого ступеня ризику для юридичних осіб (пп. 1 п. 5 Розділу III) є:
"рівень сплати податку на прибуток нижчий на 50 та більше відсотків за рівень сплати податку за відповідною галуззю".
Отже, якщо ваш показник значно нижчий за середній по вашому КВЕД, ви автоматично стаєте кандидатом на включення до плану-графіка перевірок.
На що впливає мала сума задекларованого податку на прибуток?
- План-графік перевірок. Податкова використовує ці дані для коригування поточного плану-графіка на 2026 рік. Нагадаємо, що оновлення плану може відбуватися щомісяця.
- Запити на пояснення. Платники з низькою ефективністю часто отримують листи з "пропозицією" надати пояснення щодо причин такої розбіжності з галузевими показниками.
- Податковий тиск. Це інструмент "м'якого" примусу до збільшення податкових зобов'язань.
Як перевірити свій показник?
Формула податкової ефективності проста (див. статтю "Податкове навантаження: що це таке, як його розрахувати, оцінити та використовувати у 2025 році"):
Нарахована сума податку на прибуток (р. 06 + р. 06.1 + р. 06.2 + р. 06.3 + р. 06.4 + р. 08 + р. 10 + р. 12 + р. 15 декларації з прибутку) / Дохід від будь-якої діяльності (рядок 01 Декларації) × 100%.
Приклад
Ви займаєтесь вирощуванням зернових (КВЕД 01.11). Середня ефективність по галузі — 1,83%.
Ваш дохід за 2025 рік — 100 млн грн. Нарахований податок — 500 тис. грн.
Ваша ефективність: 0,5 / 100 х 100% = 0,5%.
Порівнюємо: 0,5% менше ніж половина від 1,83% (що становить 0,915%). Ви у зоні високого ризику.
Як реагувати платнику на низький розмір податку на прибуток?
1. Проведіть самодіагностику
Розрахуйте свій показник за 2025 рік і порівняйте його з оприлюдненою таблицею ДПС.
Якщо ваш КВЕД відсутній у детальному переліку, орієнтуйтеся на найбільш споріднений або на загальний рівень по галузі.
2. Підготуйте економічне обґрунтування
Якщо ваша ефективність нижча за галузеву, це не злочин. Але ви повинні мати готову відповідь, чому так сталося.
Найімовірніше, податківці не включать до графіка перевірок усіх малоприбуткових юросіб. Проте вони можуть надіслати їм запит з проханням пояснити причину низького рівня прибутку або збитки. Таку ситуацію ми розглядали у статті "Як відповісти на запит ДПС з вимогою пояснити причину збитків підприємства: поради юриста (+ зразок відповіді)".
Об'єктивними причинами можуть бути:
- Значні капітальні інвестиції (придбання обладнання, будівництво).
- Збитки минулих років, що переносяться (рядок 03.2 додатка РІ).
- Вплив воєнних дій (руйнування складів, втрата активів, логістичні розриви).
- Вихід на нові ринки з низькою маржинальністю для захоплення частки ринку.
- Сезонність або специфічні контракти.
3. Перевірте КВЕД
Іноді платник фактично займається одним видом діяльності, а в реєстрі основним вказаний інший, з вищою податковою віддачею. Перевірте актуальність свого основного КВЕД.
Чи варто "підганяти" показник?
Це питання часто ставлять керівники. З погляду закону — ви маєте платити тільки те, що задекларовано на основі обліку. Проте багато компаній практикують "податковий компроміс", дещо завищуючи прибуток (наприклад, за рахунок перенесення витрат на наступні періоди), щоб вийти на "безпечний" рівень 1 – 1,5%. Це рішення має приймати власник, оцінюючи вартість супроводу потенційної перевірки проти суми додаткового податку.
Висновки
Оприлюднення показників податкової ефективності — це "дзвіночок" для бізнесу. Не варто панікувати, але ігнорувати ці цифри небезпечно. Знання свого місця в системі координат податкової дозволяє бухгалтеру бути на крок попереду: або виправити помилки, або підготувати надійний захист для майбутньої зустрічі з податковим інспектором.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї новини можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
