Це – восьмий з початку року (сто шістдесят перший загалом і шістдесят другий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло майже три тижні, і нам є про що розповісти. А саме:
- нагадаємо розміри штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК до них у 2025 році;
- роз’яснимо, як порахувати строк 365 календарних днів для включення ПН до податкового кредиту;
- зазначимо підстави і наслідки анулювання реєстрації платником ПДВ;
- розкажемо, чи будуть наслідки отримання товару пізніше, ніж датується ПН;
- надамо інструкцію зі заповнення та подання уточнюючого розрахунку ПЗ з ПДВ;
- розповімо про терміни та умови отримання відшкодування ПДВ;
- розглянемо наслідки з ПДВ у разі продажу подарункових сертифікатів та оплати ними придбаної продукції.
Гарного вам читання!
Які розміри штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК до них у 2025 році?
Ще з 16 січня 2023 року діють нові строки реєстрації в ЄРПН на час війни. Вони діятимуть і протягом шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано.
Граничним днем для реєстрації ПН та РК є:
Граничним днем для реєстрації ПН та РК є:
- за І половину місяця (для ПН/РК, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця) – 5 число (включно) наступного місяця (календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені);
- за ІІ половину місяця (для ПН/РК, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця) – 18 число (включно) наступного місяця (календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені);
- для РК, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, складеної на отримувача – платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їхньому постачальнику, – іх слід зареєструвати протягом 18 календарних днів з дня отримання такого РК до ПН отримувачем (покупцем).
Які розміри штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК в ЄРПН? Чи буде штраф за не розблоковані протягом 365 днів ПН? Як застосовується штраф за несвоєчасну реєстрацію РК до ПН на зменшення суми ПДВ? Читайте у статті від редакції.
Як порахувати строк 365 календарних днів для включення ПН до податкового кредиту?
Ситуація: ПН від 05.01.2024 включено до декларації з ПДВ за січень 2025 р., бо строк 365 к. д, передбачений п. 198.6 ПКУ, закінчився 04.01.2025. Місцевий інспектор наполягає на тому, що у січні 2025 р. права на податковий кредит уже немає. Чи має він рацію?
Таке запитання поставив платник ПДВ, який отримав зауваження від свого податкового інспектора про те, що ПН від 05.01.2024 можна включити до податкового кредиту не пізніше грудня 2024. ДПС відповідає на це запитання у своєму листі від 02.05.2025 №461/2/99-00-24-01-01-02.
ДПС надала правильну відповідь, яка ґрунтується на нормі п. 198.6 ПКУ: якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких ПН, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.
ДПС надала правильну відповідь, яка ґрунтується на нормі п. 198.6 ПКУ: якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких ПН, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.
Тобто платник ПДВ може реалізувати своє право на включення ПН від 05.01.2024 в будь-який календарний день до 04.01.2025 включно. Відповідно, в бухобліку визнання права на ПК за цією ПН (запис Дт 641/ПДВ Кт 644) може бути проведено датою до 04.01.2025 включно, і ця подія буде відображена у відповідній декларації (зокрема, це може бути й декларація з ПДВ за січень 2025).
Анулювання реєстрації платником ПДВ: підстави та наслідки
Виключення госпсуб’єкта з реєстру платників ПДВ може відбуватися з різних причин: з ініціативи самого платника, за рішенням контролюючих органів або суду, а також у зв’язку з певними об’єктивними обставинами.
У цій статті редакція розглянула підстави для анулювання, відповідні дати та процедуру, яку необхідно пройти платнику податку в разі добровільного або примусового припинення статусу платника ПДВ.
Як відмовитись від статусу платника ПДВ і як скласти відповідну заяву №3-ПДВ – читайте тут.
Отримали товар пізніше, ніж датується ПН: чи будуть наслідки?
Чи має право платник ПДВ на податковий кредит, якщо отримано товар пізніше, ніж датується податкова накладна? Вікторія Величко зауважила, що це одне з найчастіших запитань у ФОПів, які є платниками ПДВ.
Дата накладної – одне, а дата фактичного отримання товару – інше. І саме тут багато хто ризикує втратити право на податковий кредит або помилитися в обліку.
Чи обов’язково, щоб дати співпадали? Коли виникає право на податковий кредит? Як діяти правильно, щоб не отримати запит від податкової? Читайте у цій новині.
Уточнюючий розрахунок податкового зобов’язання з ПДВ: інструкція із заповнення та подання
Під час заповнення податкової звітності, особливо такої складної, як звітність з податку на додану вартість, можуть виникати помилки. Виправлення цих помилок є важливим етапом.
Загальні правила для виправлення помилок у ПДВ-звітності встановлені в Податковому кодексі України та Порядку №21. Спосіб виправлення залежить від моменту виявлення помилки:
- якщо помилку виявлено до закінчення граничного строку подання декларації за відповідний період, можна подати нову декларацію з позначкою «Нова звітна». У такому разі раніше подана декларація стає недійсною;
- якщо ж помилку виявлено після закінчення граничного строку подання звітності, єдиний спосіб її виправлення – подання Уточнюючого розрахунку податкового зобов’язання з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі – УР). УР є податковим звітом, який використовується для виправлення самостійно виявлених помилок у раніше поданій декларації з ПДВ.
Для виправлення помилок минулих періодів використовується та форма УР, що є чинною саме на дату його подання. Детальнішу інструкцію зі заповнення та подання УР дивіться за посиланням.
Відшкодування ПДВ: які терміни та умови отримання?
Одним з етапів відшкодування ПДВ є проведення камеральної перевірки протягом 20 к.дн. У цей час податківці можуть призначити позапланову документальну перевірку, яка проводиться протягом 40 к.дн., що настають за граничним строком подання податкової декларації.
При цьому, щодо платників податків, які включені до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, терміни проведення камеральних і документальних перевірок скорочені до 5 і 10 календарних днів відповідно.
Продаж подарункових сертифікатів та оплата ними придбаної продукції: які наслідки з ПДВ?
ДПС у м. Києві інформує, що за операцією з продажу (реалізації) подарункового сертифіката покупцю податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються за загальним правилом на дату тієї події, визначеної п. 187.1 ПКУЮ, що відбулася раніше ("перша подія") (або на дату передачі сертифіката покупцю, або на дату оплати покупцем такого сертифіката). При цьому база оподаткування ПДВ за такою операцією визначається відповідно до п. 188.1 ПКУ.
На дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ складається податкова накладна на покупця та реєструється в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни. У податковій накладній зазначається код згідно з УКТ ЗЕД та номенклатура безпосередньо подарункового сертифіката.
Передача товарів кінцевому споживачеві в обмін на такий подарунковий сертифікат для цілей оподаткування ПДВ буде "другою подією", яка не зумовлює податкових наслідків в частині визначення податкових зобов'язань з ПДВ.
Наразі це все.
Більше новин, присвячених виключно ПДВ, ви знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»