• Посилання скопійовано

Власні кошти підприємця, внесені на його рахунок: «7 хвилин» з Мар’яною Кавин

Поговоримо про те, коли власні кошти приватного підприємця не будуть для нього доходом



Згідно зі ст. 292.1 ПКУ, доходом платника єдиного податку - ФОП є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 ПКУ.

Але прочитавши це визначення, все рівно ми не знайшли відповідь на запитання: чи є власні кошти, внесені на рахунок, доходом для підприємця?

Чому? Бо немає визначення самого терміну "дохід". Є для цих випадків окремо передбачені статті в главі ПКУ про спрощену систему оподаткування. Зокрема, це ст. 292.11 ПКУ, в якій йдеться про те, що не включається до доходу.

З цього можемо зробити такий фіскальний висновок, що доходом є всі кошти, які надійшли на підприємницький рахунок, а те що надійшло і ми знаходимо серед перелічених в ст. 292.11 ПКУ, доходом не є. Ст. 292.11 ПКУ звучить так: «До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються:

1) суми податку на додану вартість;

2) суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами платника єдиного податку;

3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;

4) суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;

5) суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;

6) суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця;

7) суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом;

8) суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника;

9) суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених цим Кодексом, та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів;

10) дивіденди, отримані платником єдиного податку - юридичною особою від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному цим Кодексом».

Крім того, в ст. 292.1 ПКУ зазначено, що «до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності».

Отже, з цього робимо висновки, що доходом є все що поступило на підприємницький рахунок, крім того, що є виключенням в самій главі про спрощену систему оподаткування.

На жаль, серед перелічених доходів немає надходження власних коштів. От коли з’явиться такий пункт, тоді і буде чітка відповідь, що не включаються до доходу власні надходження.

Як зробити так, щоб ваші власні кошти, внесені на рахунок, не вважались доходом?

 

Приклад. З понеділка по п'ятницю ви отримували по 100 грн. В п’ятницю ви здаєте на розрахунковий рахунок 500 грн. Цих 500 грн не потрібно записувати датою п’ятниці в Книгу обліку доходів і витрат. Запис має бути п’ять днів по 100 грн. А щодо 500 грн, які будуть внесені на розрахунковий рахунок, призначення платежу має звучати так: «Виручка або виторг за період … (числа будуть з понеділка по п’ятницю)». Запис в книгу буде по 100 грн п’ять днів, а в п’ятницю записа в Книгу не буде. Лише в такому випадку внесені кошти не будуть доходом. У всіх інших випадках ви з допомогою юристів уже в судовому порядку будете доводити, що ці власні кошти доходом не є. Це рекомендація як робити, щоб без юристів обійтись і щоб зменшити податкові ризики.

 

Що з цього приводу думають фіскали?

Свою думку вони висловили в «ЗІР». Відповідь на питання "Чи включаються власні кошти до доходу 21.12.2017 р.?" переведена до не чинних. Вона звучала так: «Власні кошти, внесені на розрахунковий рахунок, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку».

Тобто формулювання було однозначне, але переведене до не чинних.

І ми маємо наступну відповідь, теж розміщену в «ЗІР», на аналогічне запитання. Проте відповідь уже така, як ви бачите у прикладі. «Таким чином, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку, отримала дохід від продажу товарів (робіт, послуг) у вигляді готівки і відобразила його в книзі обліку доходів (книзі обліку доходів і витрат) і потім вносить зазначену суму готівки на свій поточний рахунок, відкритий для здійснення підприємницької діяльності, відповідно до встановленого банком порядку, внесена сума готівки не повинна відображатися у книзі обліку доходів (книзі обліку доходів і витрат) повторно і враховуватися при визначенні доходу такого платника податку».

Отже, вкотре можемо зробити висновок, що кошти, які внесені на розрахунковий рахунок, не є доходом виключно тоді, якщо призначення платежу буде «Виторг за період».

Джерело: 7eminar.com

Рубрика: «Дебет-Кредит»/Новини партнерів

Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз'яснення співробітників фіскальної служби тощо.

Дані матеріали, а також коментарі до них, відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції. Редакція не ідентифікує особи коментаторів, не модерує тексти коментарів та не несе відповідальності за їх зміст.

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі новини рубрики «Новини партнерів»