Це – вже вісімдесят другий (третій у 2025 році та тридцять третій під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена діяльності фізосіб-підприємців на загальній та спрощеній системах. З часу написання попереднього листа минуло більше ніж місяць, тож нам є про що розповісти. А саме:
- зазначимо, що фізособи-«загальники» без доходу не сплачують ЄСВ;
- наголосимо, що фізособи-«єдинники» мають право використовувати для власних потреб кошти з підприємницького рахунку;
- нагадаємо, що є підтвердженням перебування ФОПа на спрощеній системі;
- розповімо про першу сплату ВЗ «єдинниками» ІІІ групи;
- наголосимо, що до 1 травня фізособи-«загальники» мають відзвітувати про доходи за 2024 рік;
- повідомимо, що нові форми декларацій вже доступні в Е-кабінеті;
- дізнаємося, чи варто ФОПам-«єдинникам» платити податки наперед;
- зауважимо, що ДПС почала списувати зайво нараховані суми ВЗ ФОПам 1 та 2 груп ЄП з ТОТ.
Гарного вам читання!
Фізособи-«загальники» без доходу не сплачують ЄСВ: нова позиція ДПС
Починаючи з 1 березня 2022 року фізичні особи – підприємці, незалежно від системи оподаткування, мали право не сплачувати єдиний соціальний внесок за себе. На 2025 рік цю норму призупинено. Тож всі ФОПи отримали обов'язок щодо сплати ЄСВ.
Податківці з Київської області підкреслили, що ФОПи на загальній системі оподаткування сплачують ЄСВ від суми чистого доходу. Тобто немає доходу - немає й необхідності сплати ЄСВ.
Право не сплачувати ЄСВ за себе збережено для деяких категорій підприємців, зокрема для ФОПів, які:
- є пенсіонерами;
- мають основне місце роботи, якщо роботодавець сплачує за них ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок;
- які мають інвалідність та отримують відповідну пенсію або соціальну допомогу;
- зареєстровані на тимчасово окупованих територіях (відповідно до п. 9-3 розд. VIII Закону №2464).
Фізособи-«єдинники» мають право використовувати для власних потреб кошти з підприємницького рахунку, – ДПС
Херсонські податківці зауважили, що фізична особа відкриває окремі рахунки для здійснення підприємницької, незалежної професійної діяльності та для власних потреб. Електронний резидент (е-резидент) відкриває поточні рахунки в банку для здійснення підприємницької діяльності.
Статтею 44 ГКУ визначено, що підприємництво здійснюється на основі, зокрема, вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом.
Отже, підприємець – платник єдиного податку має право вільно користуватися коштами для власних потреб з поточного рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством, від підприємницької діяльності.
Що є підтвердженням перебування ФОПа на спрощеній системі?
Реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку (абзац перший п. 299.1 ПКУ).
Отже, документом, що підтверджує факт перебування підприємця на спрощеній системі оподаткування та обрані ним види господарської діяльності, є витяг з реєстру платників єдиного податку, копія якого за потреби надається контрагентам. Про це ми писали тут.
Нові форми декларацій з ЄП вже доступні в Е-кабінеті
Підкреслимо, що з 1 квітня нові форми декларацій з ЄП вже доступні в Е-кабінеті. Їх можна знайти за такими кодами:
- F0103309 - Податкова декларація платника єдиного податку – ФОП, у якого (податковий (звітний) період квартал;
- F0103407 - Податкова декларація платника єдиного податку – ФОП, у якого (податковий (звітний) період рік;
- J0103509 - Податкова декларація платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи);
- F/J 0103806 - Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи.
Ці форми враховують останні зміни законодавства та містять графи щодо військового збору. В них вже надано можливість декларувати показник воєнного збору та застосовувати коефіцієнт при визначенні МПЗ.
Податківці також оновили «Єдине вікно» до версії 1.33.4.0 станом на 28.03.2025.
Чи варто ФОПам-«єдинникам» платити податки наперед?
Наперед платити, звісно, можна. Тут питання в тому, як ФОПу зручніше. Є чимало ФОПів 1 та 2 групи, які сплачують єдиний податок за весь рік відразу на початку року. Якщо є можливість, то чому ні? Адже сума податку для них є незмінною протягом календарного року, тому наперед можна все порахувати.
Протягом всього 2025 року ставки для ФОПів 1 та 2 групи будуть такі:
- ЄП ФОП 1 група - 302,80 грн;
- ЄП ФОП 2 група - 1600,00 грн.
ФОПи 3 групи мають сплачувати єдиний податок щокварталу за підсумками звітного періоду, не пізніше 50 днів з його закінчення. Проте багато хто надає перевагу помісячним сплатам чи сплатам після кожного надходження доходу. В основному це ІТівці.
Тому можна платити так, як вам зручно. Головне – щоби всі сплати були зараховані вчасно, і на день списання податку на рахунку в податковій були кошти для цього.
Усі залишки сплачених податків постійно переносяться, і переплата може спокійно висіти в податковій протягом кількох років.
Та не варто переборщити! Адже податкова може списати залишок коштів з податку через 3 роки після останнього руху коштів по рахунку в податковій. Про це ми зауважували тут.
ДПС почала списувати зайво нараховані суми ВЗ ФОПам 1 та 2 груп ЄП з ТОТ
Наголосимо, що в Е-кабінеті платника податків почали списувати зайві нарахування військового збору для ФОПів 1 та 2 груп єдиного податку, які зареєстровані на територіях ведення бойових дій чи тимчасово окупованих територіях і які мають право не сплачувати цей збір.
Ті ФОПи 1 та 2 груп, які мають адресу реєстрації на територіях ведення бойових дій чи тимчасово окупованих територіях, мають право не сплачувати цей збір!
Важливо: пільга не діє для ФОПів, що відкрились вже після віднесення територій до цих категорій.
Проте технічні можливості програми податкової не встигали за прийнятими змінами в законодавстві і таким ФОПам також нараховувався військовий збір за кожен місяць.
І наостанок - дві аналітики від редакції
Коли вперше необхідно сплатити ВЗ «єдинникам» ІІІ групи? Як обрати правильно рахунки для сплати ВЗ? Як заповнити платіжку? Яким буде штраф за несвоєчасну сплату ВЗ «єдинниками» ІІІ групи? Про це все ми писали тут.
Куди та як фізособам-«загальникам» подавати декларацію про майновий стан та доходи? Як заповнити додаток Ф2 та додаток ЄСВ1? Про це читайте тут.