У 2026 році місячний розмір мінімальної зарплати становитиме 8 647 грн, а прожиткового мінімуму для працездатних осіб – 3 328 грн. Це показники станом на 01.01.2026 (протягом року вони не змінюватимуться), і ми застосовуватимемо їх далі, щоб показати на прикладах, як оподатковуватиметься зарплата працівників у 2026 році.
Загальні правила утримань і нарахувань із зарплати працівника
Насамперед – про ставки податків з доходів працівників у 2026 році.
Із заробітної плати працівників утримується ПДФО у розмірі 18% та військовий збір (ВЗ) у розмірі 5%. ЄСВ нараховується на заробітну плату у розмірі 22% у загальному порядку та 8,41% для осіб з інвалідністю.
Унаочнимо ці ставки у таблиці 1.
Таблиця 1
Ставки та строки сплати податків із зарплати – 2026
| Податок/ збір/внесок |
Ставка | Строк сплати (безготівкова форма) | Строк сплати (готівкова форма) |
| ПДФО | 18% | Під час виплати зарплати | Протягом 3 операційних днів після виплати |
| ВЗ | 5% | Під час виплати зарплати | Протягом 3 операційних днів після виплати |
| ЄСВ | 22% (8,41% для осіб з інвалідністю) |
Під час кожної виплати зарплати (авансових платежів) | Під час кожної виплати зарплати (авансових платежів) |
| Якщо зарплата нарахована, але не виплачена | |||
| ПДФО | 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування | 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування | |
| ВЗ | 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування | 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування | |
| ЄСВ | 20 календарних днів після місяця нарахування, крім гірничих підприємств, які сплачують не пізніше 28 днів після місяця нарахування | 20 календарних днів після місяця нарахування, крім гірничих підприємств, які сплачують не пізніше 28 днів після місяця нарахування | |
Тепер у прикладі 1 відобразимо утримання та нарахування.
Приклад 1. Працівнику нарахували заробітну плату за місяць у розмірі 30 000,00 грн. Який розмір ПДФО та ВЗ потрібно утримати? Який розмір ЄСВ потрібно нарахувати? Скільки працівник отримає після оподаткування?
1. Розмір ПДФО:
ПДФО = 30 000,00 грн × 18% = 5 400,00 грн.
2. Розмір ВЗ:
ВЗ = 30 000,00 грн × 5% = 1 500,00 грн.
3. Сума працівнику на руки:
23 100,00 грн (30 000,00 - 5 400,00 - 1 500,00).
4. Розмір ЄСВ:
ЄСВ = 30 000 × 22% = 6 600,00 грн.
Утримання ПДФО з урахуванням ПСП
Податкова соціальна пільга (ПСП) – це легальний спосіб зменшення суми ПДФО із зарплати за наявності підстав згідно з законодавством.
Важливо! ПСП не застосовується під час утримання військового збору.
Згідно з пп. 169.1.1 ПКУ, податкова соціальна пільга надається для будь-якого платника податку в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року.
Відповідно до абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь працівника протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує певний поріг – суму, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.
У 2026 році базовий розмір ПСП (100%) становить: 3 328 грн х 50% = 1 664 грн.
А базовий поріг застосування ПСП становить: 3 328 грн х 1,4 = 4 660,00 грн.
При цьому деякі категорії працівників мають право на застосування ПСП у підвищеному розмірі, а деякі – мають право і на підвищений розмір порогу застосування ПСП (див. таблицю 2).
Таблиця 2
10 правил застосування ПСП у 2026 році
| Правила | Опис |
| Правило 1 | Кожен найманий працівник має право на застосування ПСП, якщо дозволяє розмір доходу |
| Правило 2 | Право на ПСП працівник має лише за одним місцем роботи – чи то основне місце роботи, чи сумісництво |
| Правило 3 | Розмір ПСП дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. У 2026 році – 1 664,00 грн (див. приклад 2) |
| Правило 4 | ПСП застосовується до зарплати, нарахованої протягом звітного місяця, якщо зарплата не перевищує суму, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму (для працездатної особи станом на 1 січня звітного року), помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. У 2026 році – 4660 грн (див. приклад 2) |
| Правило 5 | Перелік осіб, які мають право на ПСП в розмірі 150% або 200%, ви можете знайти у нашому довіднику. Платник податку, який має право на ПСП, зазначає це право у заяві. Заява подається за одним місцем роботи (таким чином працівник робить вибір, де застосовувати ПСП). Якщо працівник має право на ПСУ у підвищеному розмірі, він додає до заяви копії документів, які підтверджують це право |
| Правило 6 | Якщо платник податку має право на ПСП з двох і більше підстав, застосовується одна ПСП – найбільшого розміру |
| Правило 7 | ПСП застосовується до доходів у вигляді зарплати (до них належать зарплата і лікарняні) з дня отримання роботодавцем заяви працівника та документів, що підтверджують таке право Перелік документів, які треба надати для застосування ПСП, можна знайти в нашому довіднику «Документи, необхідні для отримання податкової соціальної пільги» |
| Правило 8 | Якщо у працівника двоє і більше дітей до 18 років, то ПСП і поріг її застосування застосовуються кратно кількості дітей |
| Правило 9 | ПСП можна сумувати лише у разі, якщо працівник утримує двох і більше дітей, зокрема дитину з інвалідністю |
| Правило 10 | ПСП на дітей надається до кінця року, в якому дитина, в тому числі дитина з інвалідністю, досягає 18 років |
Також читайте у статті «Податкова соціальна пільга у 2026 році: яким буде її розмір та граничний дохід для застосування?».
Тепер розглянемо все це на прикладах.
Застосування ПСП базового розміру
Пропонуємо таку формулу розрахунку ПДФО із застосуванням базового розміру ПСП (1 664,00 грн):
ПДФО = (Зарплата - 1 664,00) × 18% (якщо зарплата ≤ 4 660,00грн)
Приклад 2. Працівниця має одну дитину 12 років (зарплата - 4 100,00 грн). Оскільки 4 100 грн < 4 660 грн, застосовується базова ПСП 1 664,00 грн.
ПДФО = (4 100 – 1 664,00) × 18% = 438,48 грн.
Військовий збір = 4 100 × 5% = 205 грн.
Зарплата на руки = 4 100 - 438,48 - 205 = 3 456,52 грн.
Застосування підвищеної ПСП щодо працівників, які мають дітей
Таблиця 3
Розміри ПСП на дітей та граничні доходи на 2026 рік
| Категорія | Розмір ПСП (грн) | Граничний дохід (грн) |
| Базова ПСП | 1 664,00 | 4 660,00 |
| ПСП на 2 дітей (діти до 18 років) |
3 328,00 (1 664,00 × 2) |
9 320,00 (4 660,00 × 2) |
| ПСП на 3 дітей (діти до 18 років) |
4 992,00 (1 664,00 × 3) |
13 980,00 (4 660,00× 3) |
| ПСП на 4 дітей (діти до 18 років) |
6 656,00 (1 664,00 × 4) |
18 640,00 (4 660,00× 4) |
| Підвищена ПСП (150%) (одинока матір, одинокий батько, батько чи мати, в яких на утриманні є дитина з інвалідністю |
2 496 × кількість дітей | 4 240 × кількість дітей |
| Зверніть увагу! Право на підвищений поріг застосування ПСП має лише один із батьків! | ||
Формула для обчислення утримання ПДФО за наявності ПСП (100%) для багатодітних матері/батька:
ПДФО = (Зарплата - 1664 × N) × 18%, якщо зарплата ≤ 4 660,00,
де
N – кількість дітей.
Приклад 3. Працівниця перебуває у шлюбі і має чотирьох дітей віком до 18 років. Зарплата працівниці становить 18 000,00 грн. Батько ПСП не користується. Поріг застосування ПСП = 4 660,00 × 4 = 18 640,00 грн.
Оскільки 18 000,00 < 18 640,00, то:
ПСП застосовується у розмірі 1 664,00 × 4 = 6 656,00 грн.
ПДФО = (18 000,00 - 6 656,00) × 18% = 2 041,92 грн.
Військовий збір = 18 000,00 × 5% = 900,00 грн.
Зарплата на руки = 18 000,00 – 2 041,92 - 900,00 = 15 058,08 грн.
Формула для обчислення утримання ПДФО за наявності підвищеної ПСП (150%) для одинокої матері/батька або дитини з інвалідністю:
ПДФО = (Зарплата - 2 496 × N) × 18%, якщо зарплата ≤ 4660,00,
де
N – кількість дітей.
Приклад 4. Одинока мати має одну дитину, зарплата становить 4 100,00 грн. Оскільки 4 100,00 < 4660,00грн, застосовується підвищена ПСП 2 496 грн.
ПДФО = (4 100,00 - 2 496,00) × 18% = 288,72 грн.
Військовий збір = 4 100,00 × 5% = 205 грн.
Зарплата на руки = 4 100,00 - 288,72 - 205,00 = 3 606,28 грн.
Застосування «комбінованої» податкової соціальної пільги
Працівники, які виховують дитину з інвалідністю до 18 років, мають право на ПСП у підвищеному розмірі – 2 496 грн (пп. «б» пп. 169.1.3 ПКУ).
Водночас лише у випадку, якщо є діти без інвалідності та дитина з інвалідністю, ПСП можна сумувати між собою.
Пропонуємо формулу «комбінованої» ПСП (звичайна + на дитину з інвалідністю):
ПДФО = (Зарплата - (1 664 × N + 2 496 × Nінв)) × 18%,
де
N – кількість дітей без інвалідності,
Nінв – кількість дітей з інвалідністю.
Приклад 5. Працівниця має трьох дітей, одна з них – дитина з інвалідністю. Зарплата у працівниці – 11 000,00 грн. Граничний дохід = 4 660 × 3 = 13 980 грн. Оскільки 11 000,00 < 13 980,00, ПСП застосовується.
1. ПСП для двох дітей без інвалідності:
ПСП = 1 664,00 × 2 = 3 328,00.
2. ПСП для дитини з інвалідністю (підвищена ПСП):
ПСП інв = 2 496,00 × 1 = 2496,00.
3. Загальна ПСП:
ПСП = 3 328,00 + 2496,00 = 5 824,00.
4. Розрахунок ПДФО:
ПДФО = (11 000,00 - 5 824,00) × 18% = 5 176,00 × 0,18 = 931,68 грн.
5. Розрахунок військового збору (ВЗ):
ВЗ = 11 000,00 × 5% = 550,00 грн.
6. Зарплата на руки:
9 518,32 (11 000,00 - 931,68 - 550,00).
Нарахування ЄСВ на зарплату найманих працівників
Відповідно до ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ ЄСВ для роботодавців встановлюється у розмірі 22% до бази нарахування ЄСВ. Менші ставки ЄСВ передбачено лише щодо працівників з інвалідністю (проте щодо них донарахування ЄСВ до мінімального розміру і не робиться!). На зарплату таких осіб з інвалідністю ЄСВ нараховується за ставкою 8,41%.
Коли йдеться про «базову» ставку 22%, то є вимога сплачувати за працівника за основним місцем роботи ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний внесок!
Якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру МЗП, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної зарплати (далі – МЗП), встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки ЄСВ.
Читайте також:
Приклад 6. Працівник (основне місце роботи) перебував у відпустці без збереження зарплати з 1 по 24 липня 2026 року. Зарплата, нарахована йому за липень, становить 5 000,00 грн. Фактична зарплата нижча від МЗП (8 647,00 грн). Працівник перебував у трудових відносинах повний календарний місяць.
Оскільки фактична зарплата (5 000,00 грн) менша від МЗП (8 647,00 грн), потрібно донарахувати ЄСВ на різницю до МЗП.
Додаткова база = 8 647,00 – 5 000,00 = 3 647 грн.
Розрахунок ЄСВ:
На фактичну зарплату:
5 000,00 × 22% = 1 100,00 грн.
На додаткову базу:
3 647,00 × 22% = 802,34 грн.
Загальна сума ЄСВ:
1 100,00 + 802,34 = 1 902,34 грн.
Нагадаємо:
мінімальний страховий внесок з ЄСВ у 2026 році — 1 902,34 грн (8 647 грн х 22%);
максимальна база для нарахування ЄСВ у 2026 році — 172 940 грн (20 МЗП).
Довідник з розмірами ЄСВ ви можете знайти на нашому сайті за посиланням.
Приклад 7. Працівник був прийнятий 15-го числа звітного місяця. Ним відпрацьовано 11 роб. дн. із 23. Місце роботи – основне. Посадовий оклад – 9 000,00 грн.
У місяці прийняття працівника вимоги ЄСВ з МЗП дотримуватися не треба. Адже працівник не відпрацював усі робочі дні за графіком роботи за місяць. ЄСВ нараховують на фактичну зарплату.
1. Розрахунок фактичної зарплати:
Посадовий оклад: 9 000,00 грн.
Зарплата = 9 000,00 : 23 × 11 = 4 304,35 грн.
2. Розрахунок ЄСВ:
Оскільки працівник не відпрацював повний місяць, вимогу нараховувати ЄСВ з МЗП не застосовують.
ЄСВ = 4 304,35 × 22% = 946,96 грн.
Приклад 8. Працівник є особою з інвалідністю. Перебуває в трудових відносинах з 2023 року. Зарплата за липень 2026 року становила 8 500,00 грн. Який розмір ЄСВ у липні 2026 року?
Мінімальну вимогу ЄСВ (з МЗП) для таких працівників не застосовують.
Розрахунок ЄСВ:
ЄСВ = 8 500 × 8,41% = 7 900,00 × 0,0841 = 714,85 грн.