Насамперед наголосимо, що у 2024 році розмір мінімальної зарплати становитиме:
- у місячному розмірі: з 1 січня – 7100 грн, з 1 квітня – 8000 грн;
- у погодинному розмірі: з 1 січня – 42,60 грн, з 1 квітня – 48 грн.
Тобто у першому кварталі буде один розмір мінімальної зарплати, а вже з наступного кварталу він суттєво збільшиться і нам доведеться ще раз розглядати це питання, вже із новими прикладами. А ця стаття стане у пригоді тим, хто нараховуватиме зарплату у січні, лютому та березні 2024 року.
У грудні 2023 року мінімальна зарплата була меншою (у місячному розмірі – 6700 грн, у погодинному розмірі – 40,46 грн).
Це означає дві речі:
- у 2024 році мінімальна місячна зарплата зростає (спочатку на 400 грн, а з ІІ кварталу вже на 1300 грн) у порівнянні з її минулорічним розміром. Погодинна зарплата теж зростає – на 2,14 грн і 7,54 грн відповідно;
- переглядати рівень оплати праці працівників та порівнювати його з мінімальною зарплатою потрібно буде двічі – у січні й у квітні. Що це означає, ми розповімо далі.
Проте мінімальна зарплата – це не єдиний показник, на який треба звернути увагу щодо оплати праці працівників!
Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб з 1 січня 2024 року становить 3028 грн. Нагадаємо, що на 1 січня 2023 року цей показник становив 2684 грн. Тобто маємо зростання на 344 грн за рік, яке зумовить зростання мінімального розміру місячного окладу.
Як ці нові розміри мінімальної зарплати вплинули на бізнес, ми розповіли тут. Про правила оподаткування доходів працівників у 2021 році ми писали тут.
Зараз ми проаналізуємо застосування такого поняття, як «мінімальна зарплата» працівника (наприклад, у разі неповного робочого дня або щодо сумісників), та розповімо, які ще виплати, крім окладу (тарифної ставки), вважаються «мінімальними гарантіями з оплати праці».
Правило №1
Частиною другою ст. 3-1 Закону про оплату праці визначено вичерпний перелік виплат, які не враховуються під час обчислення розміру заробітної плати працівника для забезпечення її мінімального розміру.
Отже, під час обчислення розміру заробітної плати працівника для забезпечення її мінімального розміру не враховуються:
- доплати за роботу в несприятливих умовах праці та підвищеного ризику для здоров’я, за роботу в нічний та надурочний час, роз’їзний характер робіт,
- премії до святкових і ювілейних дат.
Особливу увагу зверніть на доплати за роботу у несприятливих умовах чи в умовах підвищеного ризику для здоров’я, адже негативні фактори можуть бути різноманітними. Наприклад, до них можуть належати встановлені доплати за:
- роботу у важких і шкідливих та особливо важких і особливо шкідливих умовах праці, які виплачуються за результатами атестації робочих місць;
- використання дезінфікуючих засобів та прибирання туалетів;
- роботу у зоні відчуження тощо.
І вони мають виплачуватися понад розмір мінімальної заробітної плати.
Всі інші складові заробітної плати, які не перелічені в ч. 2 ст. 3-1 Закону про оплату праці, мають враховуватися до мінімальної заробітної плати.
Що це означає?
Правило №2
На жаль, не існує зручного зведеного переліку виплат, які враховуються під час обчислення розміру заробітної плати працівника для забезпечення її мінімального розміру. Пояснити це просто: виплати, які належатимуть до зарплати працівника, встановлюються сторонами трудового договору (тобто роботодавцем і працівником) самостійно.
Тому тут треба йти від зворотного: ті виплати, які не враховуються, ми вже навели у Правилі №1. Відповідно решта складових зарплати працівника – враховується!
Звісно, до них належить зарплата за відпрацьований час або виконана норма виробітку. Також до них точно належать:
- підвищення посадових окладів працівників за роботу в установах і організаціях, розташованих на території населених пунктів, яким надано статус гірських, за роботу в певних типах закладів, підрозділах та посадах, робота в яких дає право на підвищення посадових окладів на 15% у зв’язку зі шкідливими та важкими умовами праці,
- доплати за роботу у вечірній час,
- доплати за суміщення професій (посад),
- доплати за виконання обов'язків тимчасово відсутнього працівника,
- доплати за розширення зони обслуговування або збільшення обсягу робіт, інтенсивність праці,
- доплати за керівництво бригадою,
- доплати за наставництво,
- доплати за ненормований час,
- доплати за економію матеріалів та ресурсів (зокрема, водіям за економію пального),
- доплати за допуск до державної/комерційної таємниці,
- доплати за науковий ступінь;
- надбавки за класність водіям легкових автомобілів,
- надбавки за виконання особливої роботи на термін її виконання,
- надбавки за високі досягнення в праці,
- надбавки за знання/використання у роботі іноземних мов,
- надбавки за вислугу років і безперервний час роботи,
- надбавки за почесні та спортивні звання,
- надбавки за особливі умови роботи бібліотечним працівникам,
- надбавки за ранг державного службовця,
- надбавки за престижність педагогічної роботи;
- підвищена оплата за роботу у святкові та неробочі дні;
- всі види премій, крім перелічених в ч. 2 ст. 3-1 Закону про оплату праці;
- сума індексації, визначена відповідно до п. 5 Порядку №1078.
Приклад 1. Працівникові у січні 2024 року нараховують:
- зарплату за окладом,
- індексацію зарплати,
- премію за результатами роботи за 2023 рік
- та доплатю за роботу у нічний час.
З цих виплат до мінімальної зарплати не враховується лише остання доплата (доплата за роботу у нічний час).
Решту виплат слід порахувати разом і отриману суму порівняти з мінімальною зарплатою у січні 2024 року (7100 грн), щоб з’ясувати, чи потрібно робити працівникові доплату до її розміру. Як саме рахується ця доплата, покажемо далі.
Правило №3
Для виконання мінімальних гарантій з оплати праці роботодавець спочатку нараховує зарплату працівника виходячи з окладу (тарифної ставки, відрядної розцінки тощо), доплат та надбавок, встановлених працівникові, проводить індексацію такої зарплати і тільки після цього порівнює таку нараховану зарплату з розміром мінімальної зарплати.
Якщо нарахування менші за розмір мінімальної зарплати, роботодавець робить доплату на суму різниці.
У листі від 17.02.2017 №391/0/101-17/282 фахівці Мінсоцполітики пишуть про цю процедуру так: працівникові мають нарахувати всі складові його заробітної плати. При цьому (хоча вони і нараховані) не беруться до уваги ті виплати, які не враховуються (див. Правило №1). Якщо отримана в результаті нарахована заробітна плата менша від розміру мінімальної заробітної плати, має бути проведена доплата до її рівня.
Проте це базове правило. Його легко застосувати, але воно стосується лише тих, хто відпрацював встановлену норму праці.
Потрібно пам’ятати про спеціальні правила, які діють для тих працівників, які місячну норму праці не виконують. Про це – у наступному правилі.
Правило №4
Якщо працівник не виконує місячну норму праці, мінімальний розмір оплати його праці виконується пропорційно до виконаної норми праці.
Це не нове правило, але, на жаль, і досі не всі про нього знають. І на практиці ми подекуди ще стикаємось із вимогами працівників платити їм мінімальну зарплату незважаючи на те, що вони працюють неповний робочий час. Ні, мінімальна зарплата – це, звісно, гарантія, встановлена державою, і поширюється вона на всіх. Проте це не означає, що можна працювати менше, а отримувати зарплату як всі.
Це прямо передбачено ч. 5 ст. 3-1 Закону про оплату праці, і коментарі тут не потрібні.
Єдине, про що слід нагадати: це правило працює і тоді, коли працівник був прийнятий на роботу або звільнений у середині місяця.
Якщо:
- працівник був прийнятий на роботу не з першого робочого дня місяця,
- працює на умовах неповного робочого часу,
- протягом місяця перебував у відпустці чи на лікарняному.
Зверніть увагу! Якщо працівникові встановлено погодинну оплату праці, це правило діє інакше.
Погодинну ставку для посади працівника слід встановлювати не нижчу за розмір мінімальної зарплати у погодинному розміру. Тобто тут мінімум, який потрібно виконувати, не 7100 гривень за місяць, а 42,60 гривень за годину.
Приклад 2. Якщо працівникові встановлено погодинну оплату праці, то починаючи з січня 2024 року годинну тарифну ставку треба встановлювати не нижчу за 42,60 грн. Тоді якщо працівник виконує норму робочого часу, встановлену йому в січні 2024 року (наприклад, 184 години при 40-годинному робочому тижні), йому має бути нараховано зарплату не меншу ніж 184 х 42,60 = 7838,40 грн.
Незважаючи на те, що:
- нарахована таким чином зарплата буде більшою за 7100,00 грн (мінімальний місячний розмір), але помилки в цьому немає, саме так тепер вимагає законодавство,
- норму робочого часу працівник виконав,
- за рахунок застосування мінімальної зарплати у погодинному розмірі вимога абз. першого ст. 3-1 Закону про оплату праці виконується: розмір заробітної плати працівника за повністю виконану годинну норму праці не нижчий за розмір мінімальної заробітної плати.
А ось якщо норму робочого часу за місяць такий працівник не виконав (через прогули, хворобу, відпустки тощо), то треба виконувати вимоги передостаннього абзацу ст. 3-1 Закону про оплату праці: мінімальна заробітна плата виплачується пропорційно до виконаної норми праці.
Приклад 3. Працівникові встановлено погодинну оплату праці 42,60 грн. Якщо працівник відпрацював лише 100 годин замість встановлених йому у січні 2024 р. 184 годин, за відпрацьований час йому має бути нараховано 100 х 42,60 = 4260,00 грн. І жодних доплат до мінімального розміру зарплати!
Правило №5
Будь-які суми середнього заробітку не враховуються до заробітної плати для забезпечення її мінімального рівня.
Це стосується сум середнього заробітку, які зберігаються за працівниками за час відпусток, виконання державних або громадських обов'язків, підвищення кваліфікації, тимчасової непрацездатності. Це також стосується:
- сум матеріальної допомоги, яка виплачується у розмірі середньої заробітної плати,
- вихідної допомоги,
- компенсації за невикористані відпустки.
Адже ці виплати не є заробітною платою працівника, яку роботодавець виплачує йому за виконану роботу. Це виплати, які розраховуються згідно з положеннями Порядку №100 та Порядку №1266.
Зверніть увагу, службове відрядження! Згідно зі ст. 121 КЗпП працівникам, які направлені у службове відрядження, оплата праці за виконану роботу здійснюється відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, і розмір такої оплати праці не може бути нижчим від середнього заробітку. Тому:
- якщо денна зарплата, розрахована виходячи з окладу (тарифної ставки) працівника, більша або дорівнює середньоденному заробітку, то оплата праці під час відрядження відбувається виходячи з такої денної зарплати. У цьому випадку така зарплата враховується для застосування мінімальної зарплати – так, як це зазначено вище, у правилах №3 та №4;
- якщо ж середньоденний заробіток вищий, то оплата відрядження відбувається виходячи з такого середньоденного заробітку. І ось у цьому випадку працює правило №5 (зарплата за час відрядження не враховується для застосування мінімальної зарплати).
А тепер розглянемо вищенаведене на прикладах.
ПРИКЛАДИ
Приклад 4. Виконано місячну норму праці
Посадовий оклад працівника – 3100 грн, надбавка за інтенсивність праці – 620 грн (20% від посадового окладу). У січні 2024 р. працівник відпрацював повний місяць. Розрахована сума заробітної плати працівника за січень 2024 р. – 3720 грн (3100 + 620).
Оскільки сума нарахованої заробітної плати працівника менша за мінімальний розмір заробітної плати (7100 грн), то необхідно здійснити доплату до її рівня, яка становитиме 3380 грн (7100 - 3720).
Приклад 5. Не виконано місячну норму праці
Ситуація 1. Посадовий оклад працівника – 3100 грн. Доплат, надбавок та премій він не має. У січні 2024 р. працівник відпрацював 12 робочих днів (із 23 днів за графіком робочого часу), решту часу він перебував у щорічній відпустці. Сума відпусткових становила 3525 грн.
Заробітна плата працівника за відпрацьований час у січні 2024 р. становить 1617,39 грн (3100 : 23 х 12).
Оскільки працівник у січні 2024 р. не виконав місячну норму праці, то рівень мінімальної заробітної плати визначаємо пропорційно до відпрацьованого часу.
Мінімальна заробітна плата пропорційно до виконаної норми праці становить 3704,35 грн (7100 : 23 × 12).
Далі визначаємо суму доплати до рівня мінімальної заробітної плати, враховуючи лише заробітну плату за відпрацьований час у січні 2024 р., сума відпусткових до розрахунку не включається: 2086,96 грн (3704,35 - 1617,39).
Отже, загальна сума нарахованого доходу працівника в січні 2024 р. становитиме 7229,35 грн (1617,39 (заробітна плата за відпрацьований час) + 2086,96 (доплата до рівня мінімальної заробітної плати) + 3525 (сума відпусткових)).
Ситуація 2. Посадовий оклад працівника – 4300 грн, щомісячна премія за відпрацьований час – 430 грн (10% від окладу). У січні 2024 р. працівник відпрацював 15 робочих днів (із 23 робочих днів за графіком робочого часу), решту часу він хворів, сума лікарняних – 1800 грн. Крім того, у січні 2024 р. йому нарахували премію до ювілейної дати в розмірі 1000 грн.
Заробітна плата працівника (з урахуванням щомісячної премії за відпрацьований час) у січні 2024 р. становить 3234,35 грн ((4 300 : 23 × 15) + 430).
Оскільки працівник у січні 2024 р. не виконав місячну норму праці, то рівень мінімальної заробітної плати визначаємо пропорційно до відпрацьованого часу: 4630,43 грн (7100 : 23 × 15).
Далі визначаємо суму доплати до рівня мінімальної заробітної плати, враховуючи лише виплати за відпрацьований час. Сума лікарняних та премія до ювілейної дати під час розрахунку доплати не включаються, такі виплати нараховуються понад розмір мінімальної заробітної плати.
Доплата до рівня мінімальної заробітної плати у січні 2024 р. становитиме 1396,08 грн (4630,43 - 3234,35).
Отже, загальна сума нарахованого доходу працівника в січні 2024 р. становитиме 7430,43 грн (2804,35 (посадовий оклад за відпрацьований час) + 430 (щомісячна премія) + 1396,08 (доплата до рівня мінімальної заробітної плати) + 1800 (сума лікарняних) + 1000 (премія до ювілейної дати)).
Приклад 6. Неповний робочий час
Ситуація 1. Посадовий оклад працівника – 8000,00 грн. Згідно з наказом по підприємству йому встановлено неповний робочий час (п’ятиденний робочий тиждень, але по 4 години на день). Доплат, надбавок та премій він не має.
Згідно з даними, наведеними у прикладі, доплату проводити не потрібно, оскільки оклад працівника встановлено у розмірі, вищому за рівень мінімальної заробітної плати.
Наприклад, якщо працівник відпрацював 80 годин замість встановленої норми 160 годин на місяць, його заробітна плата з урахуванням зайнятості становитиме 4000 грн (8000,00/160 х 80).
Ситуація 2. Оклад працівника за посадою – 4000 грн. Згідно з наказом по підприємству йому встановлено неповний робочий час (п’ятиденний робочий тиждень, але по 4 години на день). Доплат, надбавок та премій він не має. Як йому буде нараховано зарплату у січні 2024 року?
Беремо норму робочого часу без святкових та неробочих днів, тобто вже згадані нами 23 робочих дня по 8 годин = 184 години на місяць.
Якщо працівник відпрацював 23 х 4 = 92 годин замість встановленої норми 184 години на місяць, нарахована заробітна плата з урахуванням зайнятості становитиме 2000 грн (4000/ 184 х 92).
Розмір окладу є меншим за рівень мінімальної зарплати в січні 2024 року, отже, доплату треба роботи. Проте теж пропорційно до відпрацьованого часу.
Мінімальна заробітна плата пропорційно до відпрацьованого часу становить 3550 грн (7100/184 х 92).
Далі визначаємо доплату до рівня мінімальної заробітної плати, яка становитиме 1550,00 грн (3550,00 - 2000,00).
Отже, загальна сума нарахованого доходу працівника становитиме 3550,00 грн (2000,00 грн (посадовий оклад з урахуванням зайнятості) + 1550,00 грн (доплата до рівня мінімальної заробітної плати)).
Приклад 7. Внутрішнє сумісництво
У січні 2024 р. нарахована заробітна плата працівника згідно з окладами за основним місцем роботи – 4000,00 грн і за внутрішнім сумісництвом (0,25 ставки, яка теж становить 4000 грн на місяць) – 1000,00 грн.
Навіть у випадку внутрішнього сумісництва доплата до рівня мінімальної заробітної плати нараховується окремо: за посадою, яка є основним місцем роботи, та за посадою за внутрішнім сумісництвом.
За основним місцем роботи заробітна плата працівника менша за мінімальну, тому проводимо доплату до її рівня, яка становитиме 3100,00 грн (7100,00 - 4000,00). Таким чином, загальна сума заробітної плати працівника у січні 2024 р. за основним місцем роботи дорівнюватиме 7100 грн (4000,00 + 3100,00).
Рівень мінімальної заробітної плати працівника за сумісництвом з урахуванням його зайнятості становить 1775,00 грн (7100 х 0,25). Тому за сумісництвом також проводимо доплату, яка становитиме 775,00 грн (1775,00 - 1000,00). Таким чином, загальна сума заробітної плати працівника у січні 2024 р. за сумісництвом – 1775,00 грн (1000,00 + 775,00).