Це – п’ятий з початку року (а загалом сто п’ятдесят восьмий та шістдесятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно звітності та звітуванню. З часу написання попередньої розсилки минуло три тижні і вже є чимало нового. А саме:
- повідомимо про зміни у поданні звітності під час війни (крім податкової);
- зазначимо, що нардепи хочуть повернути квартальну єдину звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ;
- зауважимо, що нові декларації з ЄП вже доступні в Е-кабінеті та «Єдиному вікні»;
- наголосимо, що Мінфін оновив форму декларації про доходи;
- розкажемо про проєкт чергових змін до декларації з податку на прибуток та декларації з рентної плати;
- розглянемо десять базових правил подання звіту з типом «Уточнюючий»;
- ознайомимося з новими штрафами за порушення звітності з ТЦУ, які діють з 25 березня.
Гарного вам читання!
Уряд готує зміни у поданні звітності під час війни
24 березня у ВРУ зареєстровано урядовий законопроєкту №13132 «Про внесення змін до пункту 1 Закону України "Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни" щодо особливостей подання звітності у період дії воєнного стану або стану війни».
Законопроєктом передбачено, що дія положень Закону №2115 щодо подання звітів та інших документів протягом трьох місяців після припинення чи скасування воєнного стану або стану війни не поширюватиметься на поданнястатистичної, фінансової та іншої звітності. Але це не стосується звітування до ДПС.
Винятками будуть підприємства оборонно-промислового комплексу, які подаватимуть звітність протягом трьох місяців після припинення чи скасування воєнного стану або стану війни.
Особи, місцезнаходженням яких є території активних бойових дій або тимчасово окуповані, подаватимуть статистичну, фінансову та іншу звітність для проведення державних статистичних спостережень протягом трьох місяців після дати завершення бойових дій або тимчасової окупації за весь період неподання звітності.
Нардепи хочуть повернути квартальну єдину звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ
На сайті ВРУ зареєстровано проєкт Закону №13108 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо строків подання звітності про суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб».
Метою проєкту є оптимізація звітності платників податків і зменшення адміністративного навантаження на підприємства. Для цього передбачається:
- перехід від щомісячного до квартального подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, з розбивкою по місяцях звітного кварталу;
- узгодження термінів подання податкової звітності з іншими положеннями Податкового кодексу України;
- підвищення передбачуваності регуляторної політики та покращення умов для розвитку малого і середнього бізнесу.
Автори вважають, що частота подання звітності не впливає на податкові надходження, але ускладнює ведення бізнесу.
1 квітня Г. Третьякова зареєструвала альтернативний законопроєкт №13108-1. Ним передбачено квартальну звітність для платників податків з кількістю працівників не більше 10 осіб та у яких немає випадків необхідності призначення працівникам соц- та страхових виплат, розрахунок яких залежить від місячного заробітку.
З 2026 року будемо звітувати за новою формою декларації про доходи
Мінфін наказом від 26.02.2025 №119 вніс зміни до:
- форми Податкової декларації про майновий стан і доходи;
- Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи.
Форму оновили через запровадження для фізосіб-«загальників» (торговців пальним) авансових внесків з ПДФО та зміну ставки ВЗ.
Відповідно до п. 46.6 ПКУ нові форми декларацій набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, а до цього є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. Тобто нова форма декларації набере чинності з 01.01.2026.
Також звертаємо увагу, що до 1 травня фізособи-«загальники» мають відзвітувати про доходи за 2024 рік.
Декларації з податку на прибуток та рентної плати зміняться
Ще не набрали чинності останні зміни до декларації з податку на прибуток, як ДПСУ вже оприлюднила проєкт наказу Мініфіну з черговими змінами до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (завантажити). Цього разу форму декларації з податку на прибуток приводять у відповідність до чинних положень ПКУ та Закону №4112.
Крім того, оприлюднено проєкт змін до декларації з рентної плати. У новій редакції викладено додатки 8, 9, 12, 15, 16, а також з'являться два нові додатки - 17 «Кодифікатор видів спеціального використання лісових ресурсів» та 18 «Перелік видів користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин».
До уваги «єдинників»! Нові форми декларацій вже доступні в Е-кабінеті
Нагадаємо, що Мінфін наказом від 31.01.2025 №57, який набрав чинності ще 20 лютого 2025 року, затвердив форми декларацій для всіх груп «єдинників». З ними можна ознайомитися за посиланнями:
- декларація для фізосіб-"єдинників";
- декларація для юросіб-"єдинників" ІІІ групи;
- декларація для "єдинників" IV групи.
Про це ми повідомляли тут, а докладніше зміни до декларацій розглянули в окремій статті.
Нові форми декларацій подаються за звітні (податкові) періоди з 2025 року. А саме:
- платники ЄП групи 3, – як ФОПи, так і юрособи, – за І квартал 2025 року (окремо про них ми розповідали тут);
- ФОПи на ЄП груп 1 і 2 - за 2025 рік, подаючи декларацію вже у 2026 році;
- платники ЄП групи 4 - звітуючи в наступному, 2026 році; ФОПи – за 2025 рік, юрособи – за 2026 рік.
Увага! З 1 квітня нові форми вже доступні в Е-кабінеті за такими кодами:
- F0103309 - Податкова декларація платника єдиного податку – ФОП, у якого (податковий (звітний) період квартал;
- F0103407 - Податкова декларація платника єдиного податку – ФОП, у якого (податковий (звітний) період рік;
- J0103509 - Податкова декларація платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи);
- F/J 0103806 - Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи.
З 25 березня – нові штрафи за порушення звітності з ТЦУ
ДПСУ наголосила, що з 25 березня набрали чинності зміни до ПКУ щодо нових розмірів окремих штрафів за порушення строків звітності з трансфертного ціноутворення:
- штраф за неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній збільшено з 50 до 100 прожиткових мінімумів для працездатної особи станом на 1 січня звітного року. За несвоєчасне подання відповідного повідомлення штраф зменшено зі 100 до 50 ПМ (абзац восьмий п. 120.6 ПКУ);
- штраф за несвоєчасне декларування контрольованих операцій у поданому звіті про КО (якщо подано уточнюючий звіт) становить 1 ПМ за кожен день затримки. Однак загальна сума штрафу не може перевищувати 300 ПМ, або 0,5% від суми не задекларованих КО, а застосуванню підлягає менше значення (абзац четвертий п. 120.6 ПКУ).
Важливо: штрафи за результатами перевірок контролюючих органів застосовуються у розмірах, які діють на момент прийняття рішення про їх застосування.
Десять базових правил подання звіту з типом «Уточнюючий»
Подання Податкового розрахунку і додатка Д1 з типом «Уточнюючий» під час виправлення сумових помилок можна звести до 10 основних правил:
1) Подається після закінчення строку подання Податкового розрахунку з типом «Звітний» та/або «Звітний новий».
2) Може подаватися як за звітний, так і за попередні періоди.
3) Заповнення його у разі коригування сум ЄСВ проводиться з використанням кодів типів нарахувань «2» та «3».
4) Для проведення коригувань необхідно сформувати та подати Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий», який має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01–05 та в рядку 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитись коригування, та їх кількість, що визначені в рядку 06 цього Розрахунку.
5) Додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та, відповідно, не подаються.
6) Якщо в додатку Д1 самостійно зменшуємо зайво нараховану суму ЄСВ, що стосується однієї або кількох застрахованих осіб, які були помилковими, то таке зменшення проводиться в додатках стосовно застрахованих осіб з типом нарахувань «3».
7) Якщо необхідно поза межами звітного (податкового) періоду уточнити інформацію лише щодо сум нарахованого ЄСВ стосовно застрахованих осіб у додатку Д1, поданих з типом «Звітний» або «Звітний новий», формується та подається до контролюючого органу Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий».
8) Якщо в додаток Д1 включаємо відомості, що стосуються однієї або кількох застрахованих осіб, які не були вчасно внесені, або збільшуємо їх, то таке збільшення проводиться у додатках стосовно застрахованих осіб з КТН «2».
9) Якщо з додатка Д1 виключаємо відомості, що стосуються однієї або кількох застрахованих осіб, або зменшуємо їх, то таке зменшення проводиться у додатках стосовно застрахованих осіб з КТН «3».
10) Якщо необхідно одночасно уточнити інформацію щодо реквізитів та сум нарахованого ЄСВ у додатку Д1, формується та подається до контролюючого органу Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий»:
- спочатку в Податковому розрахунку з типом «Уточнюючий» проводимо коригування реквізитів, які уточнюються на підставі інформації з попередньо поданого розрахунку;
- потім формується Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» для коригування показників з ЄСВ.
Наразі це все.
Більше новин на тему звітності ви знайдете тут, консультацій – ось тут, а бланки та податковий календар на квітень 2025 року – у спеціальному розділі нашого сайту blank.dtkt.ua
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»