Це – шостий з початку року (сто пʼятдесят дев’ятий загалом і шістдесятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло майже три тижні, і нам є про що розповісти. А саме:
- зазначимо 15 найпоширеніших проблем платників ПДВ;
- поговоримо про штрафи за протермінування строків реєстрації ПН;
- з’ясуємо, коли не буде штрафу за несвоєчасну реєстрацію РК до ПН;
- розповімо, що буде, якщо платник ПДВ протягом 365 к.дн. не вжив заходів щодо розблокування ПН;
- розглянемо правила складання ПН у нестандартних ситуаціях;
- наведемо цифри, скільки ризикових платників ПДВ в Україні станом на 1 березня;
- поговоримо про обсяг операцій для обов’язкової реєстрації платником ПДВ.
Гарного вам читання!
15 найпоширеніших проблем платників ПДВ
Сама собою техніка обрахунку ПДВ – проста. Але коли доходить до застосування норм ПКУ на практиці, починають вилазити "деталі".
Найпопулярніші види проблем, які виникають у платників ПДВ, такі:
Найпопулярніші види проблем, які виникають у платників ПДВ, такі:
- Блокування ПН-РК, що іноді виглядає ручним.
- Контрагента визнали ризиковим, а потерпаємо «ми».
- Бюджетне відшкодування – довго і після перевірки.
- ПН-РК у різних періодах – несправедливо з'їдає реєстраційний ліміт.
- За відсутності реєстраційного ліміту – сплата ПДВ, по суті, на дату реєстрації ПН.
- Непрозорі правила визначення місця постачання послуг від нерезидентів.
- Визначення мінімальної бази для сплати ПДВ.
- Нарахування компенсуючих зобов’язань.
- Визначення періоду включення до декларації заблокованих ПН/РК.
- Необхідність дотримання строків реєстрації податкових накладних.
- Необхідність коригування податкового кредиту та податкових зобов’язань.
- Неправильне оформлення РК.
- Застосування пільг в оподаткуванні ПДВ.
- Розподіл вхідного ПДВ.
- Необхідність постійно подавати уточнюючі через складний механізм СЕА ПДВ.
Протермінували строки реєстрації ПН: який штраф буде та чи можна уникнути?
Реєстрація податкових накладних у ЄРПН має чіткі граничні строки. Якщо їх порушити, податківці застосовують штрафи. Сума штрафу залежить від кількості днів прострочення:
- до 15 днів – 2% суми ПДВ у ПН;
- 16–30 днів – 5%;
- 1–60 днів – 10%;
- 61–365 днів – 15%;
- 66 + днів – 25%.
Окремий штраф діє для операцій зі ставкою ПДВ 0%.
Чи можна уникнути штрафу? Якщо першою подією є відвантаження, – пробуємо змінити дату у первинному документі. Якщо «посунути» дату відвантаження неможливо або якщо першою подією є оплата, – можна спробувати скласти ПН за операціями, що мають ритмічний/безперервний характер.
Коли не буде штрафу за несвоєчасну реєстрацію РК до ПН
При несвоєчасній реєстрації в ЄРПН РК, складання якого не пов’язане з виправленням помилок у заголовній частині ПН та не призвело до зміни обсягів постачання та суми ПЗ, штраф не застосовується у зв’язку з відсутністю бази нарахування. З якої дати починається відлік днів прострочення для штрафів за несвоєчасну реєстрацію РК до ПН – читайте тут.
Правила складання ПН у нестандартних ситуаціях
Податківців запитали про правила складання ПН у нестандартних ситуаціях. А саме:
- щодо підсумкової податкової накладної – строки реєстрації у воєнний період;
- щодо складання податкової накладної на неплатника ПДВ, який при цьому виявився платником ПДВ;
- щодо «дроблення» податкової накладної.
На ці питання ДПС відповіла у листі від 03.04.2025 №333/2/99-00-21-03-02-02 (додаток 1), коментар до якого читайте тут.
Скільки ризикових платників ПДВ в Україні станом на 1 березня?
Н. Южаніна оприлюднила інформацію з ДПС щодо окремих питань роботи СМКОР у лютому 2025 року.
Так, ризиковими у лютому було визнано 201 платника. Всього було виключено з Переліку ризикових 4598 платників. З них
- за рішенням комісій – 4646 платників;
- за рішенням суду – 13;
- автоматично (як контрагента платника, з якого знято ризиковість) – 6.
Водночас у лютому 2025 року кількість платників, яким були заблоковані ПН/РК, зменшилась на 3%, а заблокована сума ПДВ зменшилась на 53% до минулого місяця. Отже, у лютому ДПС зменшила блокування ПН/РК та збільшила відновлення реєстрації раніше заблокованих ПН/РК.
Не розблокували ПН протягом 365 днів – буде штраф!
ДПС в Івано-Франківській області наголосила: якщо реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН була зупинена і платником вживаються заходи щодо її розблокування (протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної/розрахунку коригування), та/або платником податку оскаржується в адміністративному/судовому порядку рішення про відмову в їх реєстрації, то штрафні санкції до таких податкових накладних/розрахунків коригування не застосовуються.
Якщо реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН була зупинена і платником податку протягом 365 календарних днів за датою складання податкової накладної/розрахунку коригування не вживалися заходи щодо її розблокування або отримане рішення про відмову в їх реєстрації не оскаржено в адміністративному/судовому порядку, та за результатами проведеної документальної перевірки виявлено факти здійснення операції (підтверджено настання «першої події» і дати виникнення податкових зобов’язань) без реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної в ЄРПН, то до такого платника податків застосовуються штрафні санкції, визначені п. 120-1.2 ПКУ.
І насамкінець – аналітика від редакції
Всі знають, що продаж товарів на суму понад 1 млн гривень протягом 12 місяців призводить до набуття статусу платника ПДВ. А що як товари були роздані безоплатно? Чи треба їх враховувати в цей мільйонний ліміт? Про це читайте тут.